Исходная форма баланса организации
Таблица 1
| Актив | На начало года | На конец года |
| 1.Внеоборотные активы: | ||
| Нематериальные активы | ||
| Незавершенное строительство | ||
| Основные средства | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||
| Прочие необоротные активы | ||
| Итого по разделу 1 | ||
| 2. Оборотные активы: | ||
| Запасы: | ||
| материальные запасы | ||
| незавершенное производство | ||
| готовая продукция | ||
| Расходы будущих периодов | ||
| Краткосрочная дебиторская задолженность | ||
| Долгосрочная дебиторская задолженность | ||
| Денежные средства | ||
| Прочие оборотные средства | ||
| Итого по разделу 2 | ||
| Баланс | ||
| Пассив | На начало года | На конец года |
| 1.Собственный капитал | ||
| Уставной капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Прочий капитал | ||
| Итого по разделу 1 | ||
| 2. Долгосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу 2 | ||
| 3. Краткосрочные обязательства | ||
| перед поставщиками | ||
| перед государством | ||
| по оплате труда | ||
| перед участниками | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | ||
| Доходы будущих периодов | ||
| Итого по разделу 3 | ||
| Баланс |
Для решения расчетной части курсовой работы используем баланс общества с ограниченной ответственностью «Юрикон» г. Обнинск на 31 декабря 2007 г. ООО «Юрикон» - производитель молочной продукции.
Таблица 2
Баланс ООО «Юрикон» на 31.12.2007г., руб.
| Актив | На начало года | На конец года |
| 1.Внеоборотные активы: | ||
| Нематериальные активы | ||
| Незавершенное строительство | ||
| Основные средства | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||
| Прочие необоротные активы | ||
| Итого по разделу 1 | ||
| 2. Оборотные активы: | ||
| Запасы: | ||
| материальные запасы | ||
| незавершенное производство | ||
| готовая продукция | ||
| Расходы будущих периодов | ||
| Краткосрочная дебиторская задолженность | ||
| Долгосрочная дебиторская задолженность | ||
| Денежные средства | ||
| Прочие оборотные средства | ||
| Итого по разделу 2 | ||
| Баланс | ||
| Пассив | На начало года | На конец года |
| 1.Собственный капитал | ||
| Уставной капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Прочий капитал | ||
| Итого по разделу 1 | ||
| 2. Долгосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу 2 | ||
| 3. Краткосрочные обязательства | ||
| перед поставщиками | ||
| перед государством | ||
| по оплате труда | ||
| перед участниками | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | ||
| Доходы будущих периодов | ||
| Итого по разделу 3 | ||
| Баланс |
Баланс организации имеет формульный вид представленный в таблице 3:
Таблица 3
Требуется:
1. Проанализировать структуру активов и пассивов баланса, рассчитать аналитические показатели и сделать предварительные выводы о политике формирования активов и финансовых ресурсов, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности.
2. Сформировать заключение о финансовом положении предприятия.
Решение
1. Анализ структуры активов и пассивов баланса и расчет аналитических показателей
Расчет аналитических показателей будем производить с использованием таблицы 4:
Таблица 4
Значения основных аналитических коэффициентов
| Наименование коэффициента | Формула расчета | Значение | |
| на начало | на конец | ||
| Оценка имущественного положения | |||
| Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия | |||
| Определение финансовой устойчивости | |||
| Собственные оборотные средства | |||
| Абсолютная ликвидность | |||
| Быстрая ликвидность | |||
| Текущая ликвидность | |||
| Доля оборотных средств в активах | |||
| Доля запасов в оборотных активах | |||
| Коэффициент рыночной устойчивости | |||
| Коэффициент концентрации собственного капитала |
Расчет аналитических показателей ООО «Юрикон» представлен в таблице 5:
Таблица 5
Значения основных аналитических коэффициентов
| Наименование коэффициента | Формула расчета | Значение | |
| на начало | на конец | ||
| Оценка имущественного положения | |||
| Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия | Итог баланса | ||
| Определение финансовой устойчивости | |||
| Собственные оборотные средства | Итог ОА - Итог КЗ | ||
| Абсолютная ликвидность | ДС/КЗ | 0,1716 | 0,1697 |
| Быстрая ликвидность | (ДС+ДЗ)/КЗ | 1,0512 | 1,3871 |
| Текущая ликвидность | Итог ОА/Итог КО | 1,9697 | 3,6131 |
| Доля оборотных средств в активах | Итог ОА/Итог баланса *100 | 57,1272 | 64,1846 |
| Доля запасов в оборотных активах | (МА+НП+ГП)/итог ОА *100 | 42,3526 | 59,1709 |
| Коэффициент рыночной устойчивости | |||
| Коэффициент концентрации собственного капитала | Итог СК/Итог баланса | 0,7100 | 0,8224 |
Формульный вид представлен в таблице 6:
Таблица 6
2.Заключение о финансовом положении предприятия
Из приведенных данных следует, что за отчетный период валюта баланса выросла на 68 615 руб. или на 13,2%, в том числе величина оборотных активов возросла на 80683 руб. или на 27,2%, а величина внеоборотных активов уменьшилась на 12068 руб. или на 5,4%.Увеличение валюты баланса свидетельствует о расширении объема хозяйственной деят.
Расширение обьема хозяйственной деятельности является положительным моментом, т.к. молочная продукция является весьма востребованной и одной из наиболее потребляемой, а производство прибыльным и рентабельным.
На начало анализируемого периода удельный вес оборотных активов в общей сумме активов составил 57,1%, а к концу незначительно увеличился до 64,2%. Соответственно удельный вес внеоборотных активов в общей сумме активов составлял 42,9% и 35,8% за этот же период.
Уменьшение внеоборотных активов произошло по статье «основные средства» на 12068 руб. или почти на 5,5%. Предприятие реализовало основные средства, не требующиеся для производства запланированного обьема продукции.
Увеличение оборотного капитала произошло за счет роста запасов, а именно материальные запасы, необходимые для производства молочной продукции, увеличились на 54896 руб. или почти на 43,7%. Увеличение запасов говорит о планировании производства продукции в следующем отчетном периоде. Незавершенное производство молочной продукции увеличилось на 42730 руб. или 100%. В тоже время следует отметить снижение денежных средств на 8127 руб., краткосрочной дебиторской задолженности на 5329 руб., а также расходов будущих периодов на 3487 руб. Можно предположить, что расходы будущих периодов снижены в связи с повышением запасов и незавершенного производства для будущего производства готовой продукции. На конец анализируемого периода наибольший удельный вес в структуре оборотного капитала занимают материальные запасы – 47,8%, а также краткосрочная дебиторская задолженность – 33,7%.
Анализируя данные, характеризующие состав и структуру источников финансирования имущества предприятия, можно сделать вывод о том, что как на начало, так и на конец анализируемого периода оно сформировано в основном за счет собственных источников, доля которых в общей сумме источников формирования имущества организации составила 71% в начале периода и 82,2% в конце периода.
Рост величины собственного капитала произошел из-за увеличения прочего капитала на 114779 руб., при неизменных значениях в анализируемом периоде уставного капитала и нераспределенной прибыли.
Заемный капитал предприятия представлен только краткосрочными обязательствами, которые к концу отчетного периода сократились на 46164 руб. Наличие краткосрочных обязательств обусловлено спецификой деятельности предприятия. Молочная продукция является очень востребованной и потребляемой, реализация даже незавершенного производства является прибыльной и быстроокупемой, поэтому предприятие не испытывает нужду в досгоскочных пассивах. Уменьшение краткосрочных обязательств произошло в основном за счет уменьшения обязательств перед поставщиками на 25459 руб. или 27,8%, а также за счет уменьшения задолженности по оплате труда на 18052 руб. или почти на 41%.
Анализ источников формирования имущества предполагает расчет наличия собственных оборотных средств. Исходя из расчетов видно, что значение данного показателя положительное, как на начало (146024 руб.), так и на конец анализируемого периода (272871 руб.), что свидетельствует о том, что краткосрочные обязательства предприятия значительно меньше оборотных активов. Это говорит от том, что предприятие может самостоятельно финансировать свои расходы на производство, при этом погашать часть задолженности.
По динамике абсолютной величины собственных оборотных активов устанавливается изменение уровня ликвидности предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился на 0,0019 пункта и к концу анализируемого периода составил 0,1697. Если сравнить значение показателя с рекомендуемым уровнем 0,2-0,5, можно сделать вывод, что предприятие испытывает небольшой дефицит наличных денежных средств для покрытия текущих обязательств. Однако этот факт нельзя считать абсолютно отрицательным, потому что предприятие располагает достаточным количеством запасов, необходимым для производства.
Коэффициент быстрой ликвидности увеличился на 0,3359 пункта и к концу анализируемого периода составил 1,3871. Этот показатель характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию. На предприятии текущие обязательства могут быть погашены наиболее на 100%.
В течении анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности значительно увеличился (на 1,6434 пункта), достигнув к концу периода значения 3,6131, что уже значительно выше нормы (2,0).
В целом предприятие характеризуется умеренной ликвидностью. С экономической точки зрения это означает, что в случаях серьезных срывов в оплате продукции предприятие может столкнуться с проблемами погашения задолженности поставщикам.
Построение прогнозной отчетности
| Баланс на начало периода | ||||||
| Активы | ||||||
| Оборотные средства: | ||||||
| Денежные средства | ||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||
| Материальные запасы | ||||||
| Запасы готовой продукции | ||||||
| Итого оборотных средств | ||||||
| Основные средства: | ||||||
| Земля | ||||||
| Здания и оборудование | ||||||
| Накопленный износ | ||||||
| Итого основных средств | ||||||
| Итого активов | ||||||
| Пассивы | ||||||
| Краткосрочные и долгосрочные обязательства: | ||||||
| Счета к оплате | ||||||
| Налог, подлежащий оплате | ||||||
| Итого краткосрочных и долгосрочных обязательств | ||||||
| Собственный капитал: | ||||||
| Обыкновенные акции | ||||||
| Нераспределенная прибыль | ||||||
| Итого собственного капитала | ||||||
| Итого обязательств и собственного капитала | ||||||
| Бюджет реализации | ||||||
| квартал | Итого | |||||
| I | II | III | IV | |||
| Прогнозируемый объем реализации в ед. | ||||||
| Цена реализации ед. | ||||||
| Прогнозируемый объем реализации в ден. ед. | ||||||
| Прогноз поступления денежных средств | ||||||
| Дебиторская задолженность на начало прогнозного периода | ||||||
| Реализация I квартала | ||||||
| Реализация II квартала | ||||||
| Реализация III квартала | ||||||
| Реализация IV квартала | ||||||
| Общие поступления денежных средств | ||||||
| Процент квартального объема реализации, оплачиваемый в квартале реализации | ||||||
| Процент квартального объема реализации, оплачиваемый в следующем квартале | ||||||
| Производственный бюджет | ||||||
| квартал | Итого | |||||
| I | II | III | IV | |||
| Запас готовой продукции на конец прогнозного периода | ||||||
| Общая потребность в изделиях | ||||||
| Запас готовой продукции на начало прогнозного периода | ||||||
| Количество ед., подлежащих изготовлению | ||||||
| Процент от продаж следующего квартала для запаса на конец текущего квартала | ||||||
| Запас готовой продукции на конец прогнозного периода | ||||||
| Бюджет прямых затрат на материалы | ||||||
| квартал | Итого | |||||
| I | II | III | IV | |||
| Потребность в материале на ед. изделия | 2,5 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | ||
| Потребность в материале на производство | ||||||
| Запас материала на конец прогнозного периода | 37,5 | 37,5 | 37,5 | |||
| Общая потребность в материале | 412,5 | 412,5 | 412,5 | |||
| Запас материала на начало прогнозного периода | 1128,244 | 37,5 | 37,5 | 37,5 | 1128,24375 | |
| Материалы, подлежащие закупке | -715,744 | 437,5 | 471,75625 | |||
| Цена ед. товара | ||||||
| Стоимость закупок | -114519 | |||||
| Процент от количества материала,необходимого для производства в следующем квартале для запаса на конец текущего квартала | ||||||
| Запас материала на конец прогнозного периода | ||||||
| Прогноз расходования денежных средств | ||||||
| Счета к оплате на конец периода, предшествующего прогнозному | ||||||
| Закупка материала в I квартале | -91615,2 | -22903,8 | -114519 | |||
| Закупка материала в II квартале | ||||||
| Закупка материала в III квартале | ||||||
| Закупка материала в IV квартале | ||||||
| Итого выплат | -5798,2 | 25096,2 | ||||
| Процент квартальных закупок, оплачиваемых в квартале закупок | ||||||
| Процент квартальных закупок, оплачиваемых в следующем квартале | ||||||
| Бюджет прямых затрат на оплату труда | ||||||
| квартал | Итого | |||||
| I | II | III | IV | |||
| Прямые затраты труда в часах на ед. | ||||||
| Итого часов | ||||||
| Стоимость прямых затрат труда в час | ||||||
| Общая стоимость прямых затрат труда | ||||||
| Бюджет производственных накладных расходов | ||||||
| квартал | Итого | |||||
| I | II | III | IV | |||
| Переменная ставка накладных расходов | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,01 | ||
| Прогнозируемые переменные накладные расходы | ||||||
| Прогнозируемые постоянные накладные расходы, включая амортизацию | ||||||
| Амортизация | ||||||
| Общие прогнозируемые накладные расходы, включая амортизацию | ||||||
| Выплаты денежных средств по накладным расходам | ||||||
| Бюджет товарно-материальных запасов на конец прогнозного периода | ||||||
| Единицы | Цена единицы | Итого | ||||
| Основные производственные материалы | ||||||
| Готовая продукция | 800,04 | |||||
| Цена за единицу | Количество единиц | Итого | ||||
| Основные производственные материалы | 2,5 | |||||
| Затраты труда | ||||||
| Переменная ставка накладных расходов | 0,01 | 0,04 | ||||
| Общая переменная стоимость изготовления | 800,04 | |||||
| Бюджет коммерческих и управленческих расходов | ||||||
| квартал | Итого | |||||
| I | II | III | IV | |||
| Переменные коммерческие и управленческие расходы на ед. продукции | ||||||
| Прогнозные переменные расходы | ||||||
| Постоянные коммерческие и управленческие расходы: | ||||||
| Реклама | ||||||
| Страхование | ||||||
| Заработная плата | ||||||
| Аренда | ||||||
| Налоги | ||||||
| Общие прогнозные коммерческие и управленческие расходы | ||||||
| Бюджет денежных средств | ||||||
| квартал | Итого | |||||
| I | II | III | IV | |||
| Денежные средства на начало прогнозного периода | 257167,2 | |||||
| Поступления от покупателей | ||||||
| Итого денежных средств в наличии | 482167,2 | |||||
| Выплаты: | ||||||
| Основные производственные материалы | -5798,2 | 25096,2 | ||||
| Оплата труда производственных рабочих | ||||||
| Производственные накладные расходы | ||||||
| Коммерческие и управленческие расходы | ||||||
| Закупка оборудования | ||||||
| Налог на прибыль | ||||||
| Итого выплат | 153358,8 | 174846,2 | ||||
| Излишки (дефицит) денежных средств | 257167,2 | |||||
| Финансирование: | ||||||
| Кредитование | ||||||
| Погашение долгов | ||||||
| Проценты | ||||||
| Итого финансирование | ||||||
| Денежные средства на конец прогнозного периода | 257167,2 | |||||
| Годовая ставка процента за банковский кредит | ||||||
| Расчетная величина для начисления процентов: | 0,0325 | |||||
| Прогнозные показатели отчета о прибылях и убытках | ||||||
| Продажи | ||||||
| Переменные расходы: | ||||||
| Переменная стоимость продаж | ||||||
| Переменные коммерческие и управленческие расходы | ||||||
| Итого переменных расходов | ||||||
| Валовая маржа | ||||||
| Постоянные расходы: | ||||||
| Производственные накладные расходы | ||||||
| Коммерческие и управленческие расходы | ||||||
| Итого постоянных расходов | ||||||
| Прибыль от продаж | ||||||
| Расходы на выплату процентов | ||||||
| Прибыль до налогообложения | ||||||
| Налог на прибыль | ||||||
| Чистая прибыль | ||||||
| Ставка налогообложения прибыли | ||||||
| Прогнозный баланс | ||||||
| Активы | ||||||
| Оборотные средства: | ||||||
| Денежные средства | ||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||
| Материальные запасы | ||||||
| Запасы готовой продукции | ||||||
| Итого оборотных средств | ||||||
| Основные средства: | ||||||
| Земля | ||||||
| Здания и оборудование | ||||||
| Накопленный износ | ||||||
| Итого основных средств | ||||||
| Итого активов | ||||||
| Пассивы | ||||||
| Краткосрочные и долгосрочные обязательства: | ||||||
| Счета к оплате | ||||||
| Налог, подлежащий оплате | ||||||
| Итого краткосрочных и долгосрочных обязательств | ||||||
| Собственный капитал: | ||||||
| Обыкновенные акции | ||||||
| Нераспределенная прибыль | ||||||
| Итого собственного капитала | ||||||
| Итого обязательств и собственного капитала |