Производственная мощность предприятия 3 страница
В аналитической работе также часто полную сумму активов заменяют на стоимость текущих активов и анализируют рентабельность использования последних.
В качестве показателя прибыли, в зависимости от конкретных условий деятельности, используют показатели прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности или чистой прибыли.
В зарубежной практике в качестве числителя чаще всего используют показатели прибыли до налогообложения, а некоторые организации в расчет принимают показатели чистой прибыли.
В качестве активов (знаменателя формулы) используют следующие показатели:
· стоимость активов по балансу;
· стоимость активов по балансу плюс суммы амортизации по амортизируемым активам;
· действующие активы;
· оборотный капитал плюс внеоборотные активы.
ТЕМА 4.2 ОПЕРАТИВНО - ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
1 Содержание и задачи оперативно-производственного планирования
Оперативно-производственное планирование (ОПП) является завершающим этапом внутризаводского планирования. Его особенностью является то, что разработка плановых заданий производственным подразделением сочетается с организацией их выполнения.
Главной задачей ОПП является организация слаженной работы всех подразделений предприятия для обеспечения равномерного, ритмичного выпуска продукции в установленном объеме и номенклатуре при полном использовании производственных ресурсов.
В процессе ОПП разрабатываются календарно-плановые нормативы, план выпуска продукции предприятия по месяцам года; оперативно-календарные планы выпуска и графики производства узлов и деталей цехами, участками по месяцам, неделям, суткам, сменам (иногда часам). Выполняются объемные расчеты загрузки оборудования и площадей; организуется сменно-суточное планирование, оперативный учет хода производства, контроль и регулирование его (диспетчирование).
ОПП слагается из календарного планирования и оперативного регулирования хода производства – диспетчирования.
Календарное планирование – это детализация годового плана производства продукции предприятия по срокам запуска-выпуска каждого вида продукции и своевременное доведение этих показателей до каждого основного цеха, а внутри его – до каждого участка и рабочего места. Оно включает также оперативный учет выполнения производственных заданий.
Оперативное регулирование хода производства осуществляется диспетчированием путем систематического учета и контроля за выполнением сменно-суточных заданий и применением профилактических мероприятий, устраняющих причины, нарушающие ритм производства и срывы выполнения планов.
ОПП по месту его выполнения подразделяется на межцеховое и внутрицеховое. Межцеховое осуществляется ПДО – производственно-диспетчерским отделом предприятия (рисунок 20). В функции его входят разработка оперативно-календарных нормативов, взаимная увязка содержания и сроков календарных графиков работы цехов, составление и выдача цехам календарных планов по месяцам, оперативный учет и диспетчирование выполнения календарного плана.
Рисунок 17 - Структура производственно-диспетчерского отдела предприятия
Внутрицеховое планирование направлено на ритмичное выполнение участками и их рабочими местами заданной месячной программы и выполняется производственно-диспетчерскими бюро (ПДБ).
2 Оперативно-производственное планирование серийного производства
Для серийного типа производства характерно изготовление одного изделия разных модификаций или нескольких видов изделий сериями различной величины.
Под серией понимается число изделий, одинаковых по конструкции и технической характеристике. Для серийного производства характерна обработка деталей и сборочных единиц партиями. Под партиями понимается планируемое и учитываемое число одинаковых деталей или сборочных единиц, одновременно запускаемых в производство и обрабатываемых с однократной затратой подготовительно-заключительного времени.
В зависимости от номенклатуры изготовляемых изделий и степени устойчивости элементов конструкции в оперативном планировании применяются основные системы планирования: комплектная, которая имеет разновидности, комплектно-узловая, комплектная и комплектно-технологическая, машинно - комплектная, планово-комплектная и подетальная, которая имеет разновидности: собственно подетальная система и система непрерывного планирования. Эти системы отличаются по характерным признакам:
1) планово-учетная единица (деталь, конструкторский узел, группа деталей с общим сроком подачи на сборку);
2) календарно-плановые нормативы (размер партии, производственный цикл, и т.д.);
3) форма планового задания (квартальная и месячная подетальная программа, графики запуска-выпуска);
4) область применения (небольшая, средняя, большая номенклатура изделий с учетом типа производства).
Межцеховое планирование в серийном производстве характеризуется следующими особенностями:
1) движение производства во времени определенными календарно-плановыми нормативами, на основе которых разрабатываются оперативные планы;
2) закрепление номенклатуры деталей и узлов за цехами и рабочими местами приобретает постоянный характер в соответствии с их специализацией;
3) номенклатура цеховых программ строится комплектно на изделия, узел, группу;
4) количественные задания, определенные по комплектовочным нормам;
5) календарное распределение заданий осуществляется в виде назначения сроков запуска и выпуска продукции.
Календарно-плановые нормативы лежат в основе планирования серийного производства. Они включают размер партии изготовления изделия, нормативный размер партии и периодичность их запуска, производственный цикл, опережение запуска-выпуска партии, деталей и узлов изделий, уровень заделов и объем незавершенного производства. Используя эти нормативы, строят календарные графики работы производственных бригад и участков.
Методика расчета календарно-плановых нормативов рассмотрена в первой части лекций в теме 6.4.
РАЗДЕЛ 5 ОСНОВЫ АНАЛИЗА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ТЕМА 5.1 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1 Значение экономического анализа в деятельности предприятия. Предмет и объекты экономического анализа.
Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которая во многом определяется умением ее анализировать. С помощью экономического анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-план и управленческие решения, осуществляется контроль над их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия и вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части, и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.
Место экономического анализа в системе управления можно представить следующим образом.
| Управляемая система (производственная, снабженческая, сбытовая, инвестиционная, маркетинговая и др. деятельность) |
Ресурсы Продукция, работы,
услуги
| Учет и контроль |
| Анализ |
| Принятие управленческих решений |
| Планирование |
| Управляющая система |
Рисунок 18 – Место экономического анализа в системе управления
Для получения объективных результатов анализа необходимо соблюдать определенные требования:
1) Анализ должен быть своевременным, т.е. необходим правильный выбор периодичности проведения анализа. Анализ должен не только фиксировать сложившуюся экономическую ситуацию, а обязательно показывать пути коррекции для достижения более высоких экономических и финансовых результатов работы предприятия.
2) Анализ должен быть систематическим, т.е. с заданной периодичностью. Это требование необходимо соблюдать для возможности сопоставления экономических и финансовых результатов работы предприятия за различные периоды.
3) Анализ должен быть конкретным. Выводы анализа должны быть основаны на конкретных финансово-экономических результатах, с учетом исследования не только абсолютных показателей отчетности, но и разработки качественных относительных показателей.
Общий экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия условно можно сгруппировать в 3 этапа:
1 этап – определение результатов (общая характеристика) финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
2 этап – изучение влияния факторов, определивших этот результат.
3 этап – на основании изучения этих факторов выявление резервов для улучшения финансово-хозяйственных результатов, принятие определенных управленческих решений, направленных на улучшение хозяйственной деятельности предприятия.
Предмет экономического анализа включает:
1) Экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности организации;
2) Причинно-следственные связи в хозяйственной деятельности организации;
3) Классификацию, систематизацию, моделирование, измерение причинно-следственной связи, складывающихся под влиянием различных объективных и субъективных факторов и получающих отражение в системе экономической информации.
Объектом анализа являются основные экономические результаты хозяйственной деятельности: производство и реализация продукции, себестоимость продукции, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства и финансовое состояние предприятия.
2 Методы и приемы экономического анализа
Использование приемов анализа для конкретных целей, изучение состояния анализируемого хозяйствующего субъекта составляет в совокупности методику анализа. Проводя анализ изменения какого-либо экономического явления, как правило, после анализа итоговых показателей переходят к анализу тех факторов, которые определяют итоговый показатель. Исследования факторов формирования показателей основывается на определенных приемах анализа, выбор которых зависит от поставленной задачи и наличия информационной базы. Рассмотрим некоторые наиболее распространенные методы экономического анализа.
2.1 Метод сравнения.
Ведущим приемом анализа является сравнение. Сравнение может проводиться по трем видам динамики, это зависит от выбранного для сравнения периода отчетности:
1) Выполнение плана – сравнивается фактическое значение изучаемого объекта в отчетном году с его расчетным значением (нормативным, запланированным), это дает оценку обоснованности плановых решений.
2) Фактическая динамика – сравнивается фактическое значение изучаемого объекта в отчетном году с его фактическим значением этого же периода предшествующего года, таким образом можно выявить динамику изучаемых параметров.
3) Плановая динамика – сравнивается запланированное значение изучаемого объекта в отчетном году с его фактическим значением предшествующего года, что обеспечивает оценку внутренних резервов предприятия.
Необходимым условием применения этого приема является сопоставимость сравниваемых экономических показателей.
Сравнение может проводиться как в абсолютных, так и относительных показателях.
Сравнение в абсолютных показателях определяется способом разниц и может иметь положительный и отрицательный результат. Сравнение в относительных величинах выражается либо в виде индексов, либо в виде удельного веса.
Рассмотрим применение приема сравнения: объектом анализа является результат выполнения плана по численности.
Таблица 9 – Данные для анализа выполнения плана по численности
| Состав работающих | 2014 год | Изменение | Структура численности | ||||
| план | факт | абсол. чел. (+/-) | относит. % | план | факт | изменение | |
| Всего | +2 | 0,47 | - | ||||
| В том числе ППП | +35 | 81,77 | 89,53 | +7,76 | |||
| Из них: -рабочие - служащие | +18 | 7,2 | 58,41 | 62,32 | +3,91 | ||
| +17 | 23,36 | 27,21 | +3,85 | ||||
| Непромышленная группа | -33 | -42,31 | 18,23 | 10,47 | -7,76 |
Предварительные выводы, которые можно сделать без дополнительного привлечения информации следующие:
1) Предприятие превысило запланированную численность на 2 человека или на 0,47%, это может быть вызвано увеличением объема производства и потребностью в дополнительных рабочих.
2) Идет снижение (почти в 2 раза, -42,31%) непромышленной группы рабочих, учитывая, что данная категория рабочих содержится за счет прибыли, можно предположить снижение прибыли на предприятии, либо изменение социальной политики предприятия – реализацию социальных объектов предприятия.
3) Сокращение непромышленной группы не связано с общим сокращением рабочих на предприятии, а связано с переводом рабочих из непромышленной группы на производство. Но чтобы это утверждать, необходимо располагать дополнительной информацией отдела кадров.
4) Произошли изменения в структуре персонала, категория ППП увеличилась на 7,76%, а непромышленная группа сократилась на 7,76%, причем удельный вес рабочих увеличился на 3,91%, а служащих на 3,85%.
Для более полного анализа и выдачи точных рекомендаций необходимо проверить изменения в прибыли, прием и убытие новых работающих, изменение в объеме выпуска продукции и т.д.
2.2 Метод цепных подстановок.
Сущность этого приема заключается в том, что в исходную базовую формулу для определения результирующего показателя подставляется отчетное значение первого исследуемого фактора. Сравнение полученного результата с базовым значением результирующего показателя и позволит оценить влияние первого фактора. Далее в полученную при расчете формулу подставляется фактическое значение следующего исследуемого фактора. Сравнивая полученный результат с предыдущим, определяем влияние второго фактора. Процедура повторяется до тех пор, пока в исходную базовую формулу не будет подставлено фактическое значение последнего из факторов, введенных в модель
При использовании метода цепных подстановок результаты во многом зависят от последовательности подстановки факторов. Существует правило: сначала оценивается влияние количественных факторов, характеризующих влияние экстенсивности, а затем качественных, характеризующих влияние интенсивности. Именно на качественный фактор ложится весь неразложимый остаток.
Количественный характер носят те экономические показатели, которые получаются в результате производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия путем статистического и бухгалтерского учета.
Качественный характер носят те экономические показатели, которые получаются путем дополнительного расчета и сопоставления статистических и бухгалтерских показателей.
Рассмотрим пример анализа выполнения плана по объему продукции за отчетный период. Исходные данные представлены в таблице.
Таблица 10 – Данные для анализа выполнения плана по объему продукции
| Показатели | Условные обозначения | План | Факт |
| Объем продукции, тыс. руб. | N | ||
| ППП, чел. | T | ||
| Производительность труда, тыс. руб. | Пт=N/T | 209,186 | 218,274 |
За отчетный период объем продукции увеличился на 3 910 тыс.руб. :
∆Nобщ = Nф - Nп=83610-79700=3910 тыс.руб.
1 подстановка: вводим фактическое значение первого фактора – численности рабочих:
Nт = Тф*Птп=382*209,186=79909 тыс.руб.
Определяем увеличение объема производства за счет увеличения численности рабочих:
∆N = Nт - Nп=79909-79700=209 тыс.руб.
Рассчитываем относительную величину изменения объема производства за счет влияния изменения численности рабочих:
%∆ Nт=209/3910*100%=5,4%
2 подстановка: определяем влияние второго фактора - производительности труда на изменение объема производства.
Nпт = Тф * Птф=83610*218,274=83610 тыс.руб.
∆Nпт = Nпт - Nт=83610-79909=3701 тыс.руб.
%∆Nпт = 3701/3910*100%=94,6%
∆Nобщ = ∆Nт + ∆Nпт=209+3701=3910 тыс.руб.
% Nобщ = %∆Nт + %∆Nпт=5,4%+94,6%=100%
План по объему продукции перевыполнен на 3910 тыс.руб., это произошло в результате изменения численности рабочих и производительности их труда. Изменение численности рабочих – увеличение на 1 человека – привело к росту объема продукции на 209 тыс.руб., что составило 5,4% от общего прироста объема продукции. Рост производительности труда обеспечил прирост объема продукции на 3702 тыс.руб., что составило 94,6% от общего увеличения объема продукции.
Таким образом, увеличение объема продукции произошло в основном за счет интенсивного фактора – роста производительности труда.
2.3 Метод разниц
Преобразование основного алгоритма метода цепных подстановок позволяет делать расчеты, используя не абсолютное значение факторов, а их приращение (метод разниц). Пользуясь данным методом, руководствуются следующими правилами:
1) При определении влияния количественного фактора приращение этого фактора умножается на величину базового качественного фактора.
2) При определении влияния качественного фактора его приращение умножается на отчетное значение количественного фактора.
В нашем примере это выглядит следующим образом:
1. ∆NТ = (Тф – Тп)*Пт =(382-381)*209,186=209 тыс.руб.
2. ∆NПт = Тф*(Птф – Птп)=382*(218.ю274-209,186)=3701 тыс.руб.
Остальное все по аналогии с методом цепных подстановок.
ТЕМА 5.2 АНАЛИЗ ПРОЦЕССА И РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
1 Анализ производства и реализации продукции
1.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции
В условиях ограниченных промышленных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж, но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки промышленной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия, поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.
Основные задачи анализа:
1. Оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
2. Определение влияния факторов на изменение величин этих показателей;
3. Выявление внутрихозяйственных резервов, увеличение выпуска и реализации продукции;
4. Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, для чего рассчитывают базисные и цепные темпы роста и прироста продукции.
Таблица 11 - Динамика производства и реализации продукции
| год | Объем производства продукции в текущих ценах, тыс.руб. | Индекс цен | Объем производства продукции в ценах базисного года, тыс.руб. | Темпы роста, % | Объем реализации, тыс.руб. | Темпы роста, % | ||
| Базисные | Цепные | Базисные | Цепные | |||||
| ххх1 | 1,00 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | |||
| ххх2 | 1,50 | 98,0 | 98,0 | 98,0 | 98,0 | |||
| ххх3 | 1,46 | 93,6 | 95,5 | 94,0 | 95,8 | |||
| ххх4 | 1,40 | 94,5 | 101,1 | 95,7 | 101,8 | |||
| ххх5 | 1,33 | 97,5 | 103,0 | 98,1 | 102,4 | |||
| ххх6 | 1,28 | 103,3 | 106,0 | 102,8 | 104,8 |
Прежде всего, объем производства и реализации продукции выражаем в сопоставимых ценах, т.е. в ценах базисного года. Чтобы определить объем продукции конкретного периода в ценах базисного года необходимо его величину разделить на произведение индексов цен за все предыдущие периоды. Например, объем производства продукции в ценах базисного периода за четвертый год составит: 53949 : (1,40*1,46*1,50*1) = 17610 тыс.руб.
Базисные темпы роста определяются отношением каждого следующего уровня к первому году динамического ряда, а цепные – к предыдущему году.
Анализ. Из таблицы видно, что за анализируемый период наблюдается небольшой рост объема производства и реализации продукции, объем производства увеличился на 3,3%, а объем реализации на 2,8%. В течение всего анализируемого периода имел место спад объемов производства, но в четвертом и пятом годах наметилась тенденция к сокращению спада производства и реализации продукции. В четвертом году, по сравнению с третьим, объем производства вырос на 1,1%, а объем реализации на 1,6%. В пятом году соответственно 3% и 2,4%, а в шестом году соответственно 6% и 4,8%. Следует отметить, что темпы роста производства и реализации продукции в течение пяти лет приблизительно совпадают, а в шестом году темпы роста производства опережают темпы роста реализации продукции, это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия или отгруженной продукции, но не оплаченной покупателями.
В заключение рассчитывают среднегодовой темп роста (прироста) производства и реализации продукции. Для этого используют среднегеометрическую или среднеарифметическую величину. Рассчитаем среднегеометрическую величину:
→ 100,65% ∆Твп = 0,65%
Трп = 
→100,55%
∆Трп = 0,55%
В данном случае среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 0,65%, а рост продукции 0,55%.
Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период производится по методике, приведенной в таблице 12.
Таблица 12 – Показатели выполнения плана по производству и реализации продукции
| Изделие | Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб. | Реализация продукции в плановых ценах, тыс.руб. | ||||||
| План | Факт | +,- | % к плану | План | Факт | +,- | % к плану | |
| Пальто женское из ч/ш ткани | +16500 | +33 | +10455 | +20,2 | ||||
| Пальто женское из п/ш ткани | -12900 | -43 | -12423 | -41,2 | ||||
| Итого | +3600 | +4,5 | -1968 | -2,39 |
Из таблицы видно, что план по выпуску продукции перевыполнен на 3600 т. р. Или на 4,5%. Перевыполнение плана обеспечивается за счет выпуска женского пальто из ч/ш ткани:
план перевыполнен на 16500 т. р. или на 33%, при этом выпуск женского пальто из п/ш ткани снизился на 12900 т. р. или на 43%. План по объему реализации продукции недовыполнен на 1968 т. р. или на 2,39%. Несмотря на перевыполнение плана по женскому пальто из ч/ш ткани, план по реализации женского пальто из ч/ш ткани перевыполнен на 10455 т. р. или на 20%, а план по реализации женского пальто из п/ш ткани недовыполнен на 12423 т. р. или на 41,2%. Следует отметить, что объемы производства растут быстрее, чем объемы реализации, а это значит, что растут остатки нереализованной продукции на предприятии.
1.2 Анализ ассортимента и структуры продукции
Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции. При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать с одной стороны спрос на данные виды продукции, а с другой стороны – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.
Система формирования ассортимента включает в се6я:
1) определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
2) оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
3) изучение жизненного цикла изделий на рынках, принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически невыгодных изделий;
4) оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.
Неравномерность выполнения плана по отдельным номенклатурным позициям приводит к изменению структуры производственной программы, что оказывает влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостном выражении, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность и др.
Обобщающую характеристику изменений ассортимента продукции дает одноименный коэффициент, уровень которого определяется отношением объема производства продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту к плановому (базовому) выпуску продукции; при этом в выполнение плана по ассортименту засчитывается фактический выпуск продукции каждого вида, но не более запланированного.
Рассчитаем величину этого коэффициента по данным таблицы 15:
Кас = (50000 + 17100) / 80000 = 0,84
Судя по величине этого коэффициента, произошли существенные изменения в ассортиментной политике предприятия: значительно увеличился выпуск первого изделия и сократился второго.
Увеличение объема производства (реализации) по одним видам продукции и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. удельный вес одних видов продукции возрастает, других – уменьшается.
Изменение структуры производства оказывает влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении растет, и наоборот, при увеличении удельного веса высокорентабельной продукции растет сумма прибыли и т.д.
Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов кроме структуры продукции (таблица 13).
Таблица 13 – Влияние изменения структуры производства на выпуск продукции
| Изделие | Оптовая цена изделия, руб. | Объем производства продукции, шт. | Структура продукции, % | Выпуск продукции в ценах плана, тыс.руб. | Изменение выпуска продукции за счет структуры, тыс.руб. | ||||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт при плановой структуре | Факт | |||
| А | +19000 | ||||||||
| Б | -11400 | ||||||||
| Итого | - | +7600 |