Статья 186. Освобождение от налога на недвижимость
1. Освобождаются от налога на недвижимость:
1.1. капитальные строения (здания, сооружения), их части:
государственного жилищного фонда и жилищного фонда организаций негосударственной формы собственности (за исключением находящихся в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении организаций одноквартирных жилых домов, жилых помещений в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах, не используемых для проживания физическими лицами);
классифицируемые в соответствии с законодательством как здания для целей определения нормативных сроков службы основных средств и используемые в сферах образования и здравоохранения;
включенные в реестр физкультурно-спортивных сооружений;
организаций культуры, санаторно-курортных и оздоровительных организаций.
Организации, признаваемые плательщиками налога на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, вправе использовать установленную частью первой настоящего подпункта льготу по таким капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1.2. капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места организаций общественного объединения "Белорусское общество инвалидов", общественного объединения "Белорусское общество глухих" и общественного объединения "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", а также обособленных подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)
Для целей настоящего подпункта:
численность работников (инвалидов) организации определяется в среднем за предыдущий налоговый период путем суммирования средней численности работников (инвалидов) за все месяцы предыдущего налогового периода и деления полученной суммы на число месяцев, за которые определена средняя численность работников (инвалидов);
средняя численность работников (инвалидов) за каждый месяц определяется как исчисленная в порядке, установленном Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь, списочная численность работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев либо назначением их опекунами, уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, в возрасте от трех до шестнадцати лет), средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников);
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
расчет численности работников производится в целом по организации, включая филиалы, представительства и иные ее обособленные подразделения;
(часть вторая пп. 1.2 статьи 186 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
1.3. капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, используемые в предпринимательской деятельности республиканского унитарного предприятия почтовой связи "Белпочта";
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)
КонсультантПлюс: примечание.
Инструкция о порядке приостановления строительства и консервации объектов незавершенного строительства утверждена приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.06.1995 N 158.
1.4. капитальные строения (здания, сооружения), законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
1.5. капитальные строения (здания, сооружения), предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
1.6. капитальные строения (здания, сооружения), признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками (владельцами) законодательства об охране историко-культурного наследия, за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), используемых организациями для осуществления предпринимательской деятельности, в том числе для размещения органов управления, бухгалтерских и иных служб этих организаций, кроме капитальных строений (зданий, сооружений) бюджетных организаций и некоммерческих организаций культуры;
(пп. 1.6 статьи 186 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
1.7. автомобильные дороги общего пользования (включая земляное полотно с водоотводными сооружениями, дорожную одежду, искусственные сооружения, технические средства организации дорожного движения, инженерное оборудование и обустройство, защитные сооружения), а также расположенные на них объекты дорожного сервиса;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.8. исключен;
(пп. 1.8 статьи 186 исключен с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.9. капитальные строения (здания, сооружения), их части сельскохозяйственного назначения, используемые (предназначенные для использования) организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)
1.10. капитальные строения (здания, сооружения) объектов войск стратегического назначения Российской Федерации, временно дислоцированных на территории Республики Беларусь;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
1.11. впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения) организаций в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке, установленном законодательством, за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), при возведении которых были превышены установленные проектной документацией сроки их строительства;
(пп. 1.11 статьи 186 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1.12. капитальные строения (здания, сооружения), относящиеся к объектам благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
1.13. капитальные строения (здания, сооружения) государственного и мобилизационного материальных резервов, в том числе предназначенные для хранения соответствующего имущества, капитальные строения (здания, сооружения), используемые исключительно для гражданской обороны;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
1.14. исключен;
(пп. 1.14 статьи 186 исключен с 1 января 2016 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1.15. исключен;
(пп. 1.15 статьи 186 исключен с 1 января 2013 года. - Закон Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
1.16. исключен;
(пп. 1.16 статьи 186 исключен с 1 января 2016 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1.17. принадлежащее физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном или в блокированном жилом доме. При наличии у физического лица двух и более жилых помещений освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение по выбору физического лица на основании его письменного заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих физическому лицу жилых помещений в многоквартирных или блокированных жилых домах. В случае непредставления физическим лицом такого заявления освобождению от налога на недвижимость подлежит одно жилое помещение, приобретенное (полученное) им в собственность ранее других жилых помещений.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 26.10.2012 N 431-З)
Жилые помещения в многоквартирном жилом доме, принадлежащие на праве собственности одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей), освобождаются от налога на недвижимость независимо от положений части первой настоящего подпункта;
(часть вторая пп. 1.7 статьи 186 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
1.18. капитальные строения (здания, сооружения), их части, за исключением жилых помещений, указанных в подпункте 1.17 настоящего пункта, а также машино-места, принадлежащие:
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)
физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. Капитальные строения (здания, сооружения), их части, за исключением жилых домов, принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам и расположенные не по месту их жительства, освобождаются от налога на недвижимость независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. Жилые дома, принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам и расположенные не по месту их жительства, освобождаются от налога на недвижимость при отсутствии регистрации в этих жилых домах трудоспособных лиц;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
многодетным семьям (семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей);
военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах".
Для целей настоящего пункта регистрацией признается регистрация физических лиц по месту жительства в порядке, установленном законодательством.
(часть вторая пп. 1.18 статьи 186 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц:
временно не проживающие по месту постоянного жительства лиц, указанных в абзаце втором части первой настоящего подпункта, военнослужащие срочной военной службы, лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы;
лица, указанные в подпунктах 1.19 - 1.21 настоящего пункта;
(пп. 1.18 статьи 186 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.19. капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства в сельской местности и работающим в организациях (их структурных или обособленных подразделениях), расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях (их структурных или обособленных подразделениях);
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З)
1.20. капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства в сельской местности и работающим в производящих сельскохозяйственную продукцию филиалах или иных обособленных подразделениях организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными актами, в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, а также пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З)
1.21. капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства в сельской местности и работающим в организациях (их структурных или обособленных подразделениях) здравоохранения, культуры, учреждениях (их структурных или обособленных подразделениях) образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях (их структурных или обособленных подразделениях);
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З)
1.22. капитальные строения (здания, сооружения), их части организаций потребительской кооперации, относящиеся к торговым объектам и объектам общественного питания и расположенные в сельской местности;
(пп. 1.22 статьи 186 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З)
1.23. до 1 января 2020 года капитальные строения (здания, сооружения), их части научных организаций и научно-технологических парков.
Для целей настоящей главы и главы 18 под научной организацией понимается организация, прошедшая в установленном законодательством порядке аккредитацию научной организации, основным видом деятельности которой являются научные исследования и разработки.
Основной вид деятельности определяется в порядке, установленном законодательством, в целях сбора и представления статистических данных;
(пп. 1.23 статьи 186 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
1.24. капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, принадлежащие на праве собственности общественному объединению "Национальный олимпийский комитет Республики Беларусь".
(пп. 1.24 статьи 186 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
2. При сдаче организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, освобожденных от налога на недвижимость, такие капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места подлежат налогообложению налогом на недвижимость в порядке, установленном настоящей главой.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З)
КонсультантПлюс: примечание.
С 3 сентября 2011 года резиденты специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал" освобождаются от налога на недвижимость по зданиям и сооружениям, расположенным на территории указанного парка, независимо от направления их использования, в том числе при сдаче их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование (Указ Президента Республики Беларусь от 26.05.2011 N 220).
Налогообложению налогом на недвижимость в соответствии с частью первой настоящего пункта не подлежат капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, сданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)
бюджетным организациям;
организациям, осуществляющим социально-культурную деятельность и получающим субсидии из бюджета;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
учреждениями образования потребительской кооперации - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания воспитанников, учащихся и студентов в учреждениях образования;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)
учреждениями образования, финансируемыми из бюджета, - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, а также для подготовки детей в специализированных учебно-спортивных учреждениях;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
Национальным банком Республики Беларусь и его структурными подразделениями, коллегиями адвокатов;
дипломатическим представительствам и консульским учреждениям;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств государственного социального страхования;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
научным организациям;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
центрам трансфера технологий;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
научно-технологическими парками - их резидентам;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
организациям культуры.
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
3. Освобождение от налога на недвижимость при уплате налога на недвижимость простым товариществом не применяется.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
КонсультантПлюс: примечание.
В соответствии со статьей 3 Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З освобождение от налога на недвижимость, предусмотренное подпунктом 4.1 статьи 327 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения этим налогом, в отношении которых на 1 января 2016 года у резидента свободной экономической зоны возникло право на указанную льготу, предоставляется с 1 квартала 2016 года.
4. При возникновении у организаций в течение года права на освобождение от налога на недвижимость льгота предоставляется с квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу исчисление и уплата налога на недвижимость производятся начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено.
5. Капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, принадлежащие физическим лицам, в том числе не завершенные строительством, освобождаются от налога на недвижимость с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу исчисление и уплата налога на недвижимость производятся начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это право было утрачено.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)
6. Освобождения от налога на недвижимость, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, не распространяются на капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, принадлежащие физическим лицам, если они предназначены и (или) используются для осуществления предпринимательской деятельности.
(п. 6 статьи 186 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2015 N 343-З)
7. Освобождение от налога на недвижимость, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, не распространяется на неиспользуемые (неэффективно используемые) капитальные строения (здания, сооружения), их части, включенные в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены, утверждаемый областными (Минским городским) Советами депутатов или по их поручению областными (Минским городским) исполнительными комитетами в порядке и на условиях, установленных Советом Министров Республики Беларусь (далее в настоящей главе и главе 18 настоящего Кодекса - перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества).
(п. 7 статьи 186 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)