Дт 31 „Рахунки в банках” Кт

Залишок на початок місяця	Витрати коштів: - у касу підприємства (Дт 30); - постачальникам (Дт 63); - погашення позик (Дт 60, 50); - бюджету (Дт 64); - у фонди соціального захисту (Дт 65)
Надходження коштів: - від дебіторів (Кт 36, 37); - позики банків (Кт 60, 50); - від учасників (Кт 67); - із каси підприємства (Кт 30)
Оборот за місяць	Оборот за місяць
Залишок на кінець місяця

5.Дата составления бухгалтерской отчетности осуществляется по последнему курсу котировки в отчетном периоде. Например

Банковские операции на вал. Счетах Дата зачисления или списания

Вал. Ср-в по выписке банка

Импорт сырья и мат-лов или Дата тамож. оформления

Реализация

Погашение задолженности в СКВ Дата утверждения ав.отчета

Налогообложение операций по расчетам в иностранной валюте отражены в Законе Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283 / 97 –ВР от 22.05.97 ст. 7.3 и ст.13

Сложность бухгалтерского учета состоит состоит в том, что экспортно-импортные операции следует отражать одновременно в 2-х валютах, например

СКВ записываются в числителе, можно даже другой пастой, а нац.валюта записывается в знаменателе 40ЕВРО / 212,80 ( курс 5,32)

Записи на валютном субсчете 312- осуществляются на основании выписок банков и расчетно-платежных документов, которыми оформлены списание или зачисление ден.ср-в.

Валютная выручка независимо от суммы поступления подлежит зачислению на валютный счет.

Национальный банк Украины определяет официальный курс национальной валюты к евро,Дол.США,.русс. и белар. Рублю по результатам торгов на Украинской межбанковской валютной бирже

В отношении других валют НБУ определяет курс гривны через кросс-курсы Франфуртской валютной биржи и Московской межбанковской валютной биржи.

Самост. Проработать стандарт 4 « Отчет о движении денежаных средств

И Стандарт 21 «Влияние изменений валютных курсов»

4.Курсовая разница – разница между оценками оценками одинакового количества единиц иностранной валюты при разных валютных курсах

Курсовые разницы определяются по валютным активам и пассивам

К изменениям курсовых разниц приводят изменения курса валюты в период между датой осуществления хозяйственной операции и датой расчета по обязательствам

К валютным статья (денежным) Актива и Пассива предприятия относятся

-остатки средств в иностранной валюте ( в кассе, на валютном счете и в пути)

соответственно счета 302,312,314,334

-платежные документы в иностранных валютах : векселя, чеки, аккредитивы

сч.342, 622,313

денежные документы в иностранных валютах

фондовые ценности в иностранной валюте (акции, облигации,сертификаты)

35,521,522,523,46

Кредиты банков в иностранной валюте

602,,502,504,506,512,602,604,606

Дебиторская и кредиторская задолженности в ин.валюте по отношению к юр. И физ. Лицам

632,372,68,362,67

Курсовые разницы отражаются на субсчете 714 «Доход от операционной курсовой разницы»

Прочие счета по статьям баланса (10,12,201,203,205,207,208,22,15,26,28,40,48,79,83) не перечисляются по курсу, а их стоимость остается по курсу первичной оценки.

В связи с тем, что субъекты внешнеэкономической деятельности задерживают продажу экспортной валютной выручки, это способствует уменьшению межбанковского валютного рынка, то Правление НБУ постановило

-установить на период стабилизации на валютном рынке Украины 50% поступлений иностранной валюты обязательно продавать через уполномоченные кредитно-финансовые учреждения на межбанковском валютном рынке

Обязательной продаже НЕ подлежат:

Средства поступающие в виде кредитов, займов

Средства перечисляемые для осуществления инвестиций

Средства поступающие бесплатно в виде добровольных пожертвований

Корреспонденция счетов по учету курсовых разниц

1.На сумму гривен пересчитанную для покупки валюты 331 311

2.На сумму сбора в ПФ 1% от суммы в грн. 23,92,93,94 651

3.На сумму снятых банком комиссионных 377 332

Одновременно 23,92,93,94 377

4.На сумму поступившей иностр. Валюты 312 332

5.На сумму пересчитанного банком сбора в ПФ 651 332

6.В случаях увеличения курса НБУ 312 714