Порядок подтверждения права на налогообложении по ставке 0 процентов

Обоснованность применения налоговой ставки 0 % подтверждают документы:

1) контракт с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории Российской Федерации;

2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации указанного товара на счёт налогоплательщика в российском банке;

3) таможенная декларация с отметками российского таможенного органа.

Ставка 10 процентов

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:

1) Продовольственных товаров: мяса и мясопродуктов за исключением деликатесных; молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; сахара; соли; зерна; маслосемян и продуктов их переработки; хлеба и хлебобулочных изделий; крупы; муки; макаронных изделий; рыбы; море- и рыбопродуктов, за исключением деликатесных; продуктов детского и диабетического питания; овощей.

2) Товаров для детей.

3) Периодических печатных изданий и книжной продукции.

4) Медицинских товаров.

Ставка 18 процентов

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % в других случаях.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

Налог на добавленную стоимость рассчитывается в следующем порядке.

1. Сумма налога по каждой налоговой ставке исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога по всем налоговым ставкам.

3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы восстановленного налога.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, подлежит возмещению налогоплательщику.

Если у налогоплательщика отсутствует бухгалтерский учёт или учёт объектов налогообложения, налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчётным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ И ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА

Порядок уплаты налога

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок возмещения налога

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм.

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам налоговым органом производится самостоятельно зачёт суммы налога, подлежащей возмещению, в счёт погашения указанной недоимки и задолженности.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки сумма налога, подлежащая возмещению, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счёт.

13. СЧЁТ ФАКТУРА И СЛУЧАИ ОТНЕСЕНИЯ НДС НА ЗАТРАТЫ

13.1. ПРАВИЛА ВЫСТАВЛЕНИЯ СЧЁТ ФАКТУР

При реализации товаров (работ, услуг) или передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

В случае получения сумм оплаты в счёт предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик так же обязан предъявить покупателю сумму налога на добавленную стоимость.

Для этого выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара.

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, исчисляется по каждому виду этих товаров.

При реализации товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, счета-фактуры выставляются без выделения сумм налога.

При реализации товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в указанные цены. При этом на ярлыках товаров и ценниках, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем товаров сумм налога к вычету.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением, не могут являться основанием для принятия покупателем сумм налога к вычету.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в том числе не подлежащих налогообложению.

В счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей;

5) наименование поставляемых товаров и единица измерения;

6) количество поставляемых по счету-фактуре товаров;

7) цена за единицу измерения ;

8) стоимость товаров за все количество без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога;