Пример расчета многоступенчатого покрытия издержек

Показатель	Группа 1	Группа 2	Всего
Продукт А	Продукт Б	Продукт В	Продукт Г
Выручка, д.е.	250 000	270 000	180 000	360 000	1 060 000
Переменные издержки, д.е.	110 000	90 000	120 000	170 000	490 000
Сумма покрытия 1, д.е.	140 000	180 000	60 000	190 000	570 000
Сумма покрытия 1 в % от выручки	56,0	66,7	33,3	52,8	53,8
Постоянные издержки, причисляемые к конкретному изделию, д.е.	25 000	40 000	16 000	35 000	116 000
Сумма покрытия 2, д.е.	115 000	140 000	44 000	155 000	454 000
Сумма покрытия 2 в % от выручки	46,0	51,9	24,4	43,1	42,8
Постоянные издержки, причисляемые к группе изделий, д.е.	50 000	75 000	125 000
Сумма покрытия 3, д.е.	205 000	124 000	329 000
Постоянные издержки предприятия, д.е.	-	179 000
Прибыль/убыток, д.е.	-	150 000

1. Будем осуществлять поставки со стороны или производить самостоятельно?

2. Какие изделия будем производить и в каких количествах?

3. Какие технологические процессы будем использовать?

4. В течение какого периода будут действовать данные условия деятельности?

5. Каковы будут выручка от продаж, переменные и постоянные затраты, суммы покрытия, прибыль и рентабельность?

Задача оперативного планирования производственной программы заключается в целом в определении номенклатуры и объемов производства. Для этого должны быть известны следующие данные:

- цены на продукцию;

- затраты на производство продукции;

- загрузка мощностей каждым видом продукции;

- располагаемые производственные мощности.

Проблематика планирования производственной программы определяется, прежде всего, видом и количеством "узких мест" на производстве. Если таких "узких мест" нет, то критерием принятия решения о запуске изделия в производство является абсолютная величина суммы покрытия. При возникновении "узких мест" производственную программу подвергают оптимизации исходя из относительной суммы покрытия, которую определяют в единицу времени загрузки "узкого места":

. (7.12)

Рассмотрим процесс оптимизации производственной программы на примере.

Пример. На предприятии сформировали план производства (табл. 7.8)

Таблица 7.8

План производства

Вид продукта	Количество единиц продукции	Сумма покрытия за единицу, д.е./шт.	Ранг	Итоговая сумма покрытия, д.е.
А	1 000			25 000
В	2 000			30 000
С	5 000			50 000
D	3 000			105 000
E	6 000			252 000
				462 000

Реализации произведенной продукции обеспечить предприятию сумму покрытия в размере 462 000 д.е.

Если в течение года на одном из производственных участков возникнет "узкое место", характеризующееся мощностью 1000 ч., производственную программу потребуется оптимизировать.

Для этого первоначально нужно будет рассчитать суммы покрытия за час загрузки "узкого места" исходя из затрат времени на изготовлении единицы каждого продукта и абсолютной суммы покрытия по каждому продукту.

Предположим, что время изготовления единицы каждого продукта в "узком месте" составляет следующие значения:

продукт А – 0,5 ч./шт.;

продукт В – 0,2 ч./шт.;

продукт С – 0,1 ч./шт.;

продукт D – 0,5 ч./шт.;

продукт Е – 0,7 ч./шт.

Сумма покрытия за час загрузки "узкого места" определяется через отношение абсолютной суммы покрытия единицы продукции ко времени изготовления единицы продукции.

Таблица 7.9

Расчет удельной суммы покрытия за 1 час загрузки "узкого места"

Вид продукта	Сумма покрытия за 1 час загрузки "узкого места"	Ранг
А
В
С
D
E

Затем рассчитывается количество выпуска за 1 час загрузки "узкого места" для каждого продукта (табл. 7.10).

Таблица 7.10

Объем выпуска каждого продукта за 1 ч. загрузки "узкого места"

Вид продукта	Объем выпуска за 1 час загрузки "узкого места"	Ранг
А
В
С
D
E

Составление оптимальной производственной программы начинается с продукта, имеющего наибольшую удельную сумму покрытия за 1 ч. загрузки "узкого места". Оптимальная программа производства за 1 ч. и реализации продукции:

продукт С – ;

продукт В – ;

продукт D –

Располагаемая производственная мощность в "узком месте равна" 1000 ч. Оптимальная программа продаж и производства в стоимостном выражении отражена в таблице 7.11.

Таблица 7.11