Практические задания по теме 5

Задание 1. Опишите деятельность произвольно выбранного предприятия и оцените неотъемлемый риск при проведении аудиторской проверки данного предприятия. Порядок оценки представлен в таблице.

Оценка неотъемлемого риска

Таблица 5.1

№ п/п Факторы риска Ответы: «Да» или «Нет»
I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом:
1. Аудируемое лицо осуществляет следующие виды деятельности:  
  - производство товаров с непрерывным циклом  
  - оказание услуг специфического характера, в т.ч.:  
  - связанных с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств  
  - профессионального участника рынка ценных бумаг  
  - лизинг (сублизинг)  
  - выполнение строительно- монтажных работ (в т.ч. для собственных нужд)  
  - производство сельскохозяйственной продукции  
2. Аудируемое лицо осуществляет следующую инвестиционную деятельность:  
  - приобретение (реализация) объектов недвижимости  
  - осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ  
  - осуществление НИОКР  
  - осуществление финансовых вложений  
  - реализация ценных бумаг  
  - осуществление совместной деятельности  
  - осуществление операций по уступке прав требований  
3. Аудируемое лицо осуществляет следующую финансовую деятельность:  
  - выпуск акций, облигаций, векселей  
  - получение (погашение) кредитов и займов  
4. Аудируемое лицо осуществляет внешнеэкономическую деятельность  
5. Для деятельности аудируемого лица имеются отраслевые методические рекомендации, имеющие свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов  
6. Аудируемое лицо осуществляет продажу прочего имущества (основных средств, материалов и т.п.)  
7. Аудируемое лицо пользуется льготами по налогам  
8. Аудируемое лицо осуществляет мероприятия за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники)  
9. Доля расчетов не денежными средствами в общем объеме расчетов составляет более 20%  
10. Оценка и инвентаризация запасов и НЗП сложны и специфичны  
II. Структура организации
11. У аудируемого лица имеются обособленные подразделения и филиалы  
12. У аудируемого лица имеются территориально удаленные подразделения  
13. У аудируемого лица имеются обособленные подразделения и филиалы за пределами РФ  
III. Информационная обеспеченность организации по изменениям законодательства
14. У аудируемого лица нет в наличии специальной периодической литературы  
15. У аудируемого лица нет в наличии регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз  
IV. Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности
16. Главный бухгалтер не имеет высшее или среднее специальное образование  
17. Стаж работы главного бухгалтера в данной должности менее 2 лет  
18. Стаж работы главного бухгалтера в проверяемой организации менее 1 года  
19. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих высшее и среднее экономическое образование, менее 30%  
20. Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службы высокая (свыше 40%)  
V. Наличие информации о нарушениях налогового законодательства
21. Проверки со стороны налоговых органов не производились более 3 лет  
VI. Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности
22. Нет уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем  
23. Производится реорганизация аудируемого лица  
24. В наличии внешнее давление на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций)  
VII. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности
25. Применяемая система обработки данных разработана специально для данной организации  
26. У аудируемого лица нет разработанной единой внутренней отчетности и единой системы свода данных для структурных подразделений  
Итого оценок:
«Да» шт.
«Нет» шт.
Итоговая оценка неотъемлемого риска

Оценка неотъемлемого риска производится на основе профессионального суждения аудитора путем оценки каждого вопроса с точки зрения уровня неотъемлемого риска, как «низкий», «средний», «высокий». По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень неотъемлемого риска аудируемого лица в целом.

Задание 2. Оцените риск средств контроля при проведении аудиторской проверки предприятия в продолжение Задания 1. Порядок оценки представлен в таблице .

Оценка риска средств контроля аудируемого лица

Таблица 5.2

№ п/п Факторы риска Ответы: «Да» или «Нет»
I. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета
1. Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому  
2. Изменения в учетную политику вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету  
3. Учетная политика применяется всеми структурными подразделениями организации  
4. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета раскрыты достаточно полно  
5. Учетная политика не содержит противоречивых положений  
6. Учетная политика не содержит методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством  
II. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб
7. В структуре организации имеется обособленная налоговая служба, отвечающая за ведение налогового учета и составление налоговой отчетности  
8. График документооборота имеется в наличии и соблюдается  
9. Имеются должностные инструкции на работников финансово- бухгалтерской и налоговой службы  
10. Имеется отдел внутреннего контроля (аудита)  
III. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете
11. Применяется единый рабочий план счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями)  
12. Разработана система налогового учета  
13. В организации разработаны регистры налогового учета доходов и расходов от реализации и внереализационных доходов, расходов  
14. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета  
15. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете только на основании первичных документов  
16. Исправления в бухгалтерском и налоговом учете всегда обоснованы  
17. Ошибки при переносе из одного учетного регистра в другой отсутствуют  
IV. Компьютерная обработка данных
18. Ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизировано  
19. Система компьютерной обработки данных охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система)  
20. Разработанные при помощи системы компьютерной обработки данных формы документов и регистров соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм  
21. Алгоритмы обработки данных соответствуют действующему законодательству  
V. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности
22. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется с соблюдением требований законодательства  
23. В случае обнаружения ошибок изменения в бухгалтерскую и налоговую отчетность вносятся с соблюдением установленного с соблюдением установленного  
VI. Осуществление контроля
24. На предприятии действует служба внутреннего аудита  
25. На предприятии действует ревизионная комиссия (ревизионный отдел)  
26. Утверждена руководителем и действует инвентаризационная комиссия  
27. Утверждена руководителем и действует комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств  
28. Утверждена и действует служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям  
29. Имеется в наличии приказ о проведении инвентаризаций имущества и финансовых обязательств  
30. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету  
VII. Кадровая политика
31. Прием на работу специалистов производится на конкурсной основе, по результатам собеседования (тестирования)  
32. Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров  
Итого оценок:
«Да» шт.
«Нет» шт.
Оценка надежности системы бухгалтерского учета
Итоговая оценка риска средств контроля

Оценка риска средств контроля производится на основании профессионального суждения аудитора путем оценки каждого вопроса с точки зрения их уровня, как «низкий», «средний», «высокий». По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень риска средств контроля аудируемого лица.

Задание 3. На основании проведенной в Задании1 и 2 оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, произвести оценку риска необнаружения при проведении аудиторской проверки.

Задание 4. Аудиторской организацией была дана оценка неотъемлемого риска на уровне 60%, а риска средств контроля – на уровне 40%. Определите допустимое значение риска необнаружения, если аудиторский риск, определенный стандартом аудиторской организации составляет 5%.

Наши рекомендации