Денежный оборот и система расчетов на предприятии

7.1. Основные формы безналичных расчетов[6]

Все безналичные расчеты, осуществляемые предприятиями (организациями), можно разделить на две группы:

расчеты по обязательствам предприятия (организации) перед бюджетом, внебюджетными фондами (обязательные отчисления в Пенсионный фонд, фонд занятости и т.д.) и другие тому подобные платежи;

расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам. Безналичные расчеты регулируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации (письмо Центрального банка России от 9 июля 1992 г. № 14 с изменениями, внесенными письмом Центрального банка России от 19 мая 1993 г. № 37).

Выбор же конкретной формы расчетов является правом хозяйствующих субъектов. В связи с этим форма и порядок расчетов являются неотъемлемым элементом любого хозяйственного договора.

Поскольку платежи в бюджет и внебюджетные фонды производятся, как правило, посредством платежных поручений и с этой точки зрения достаточно просты, рассмотрим более подробно формы безналичных расчетов по товарным операциям и хозяйственным договорам.

Классификации форм безналичных расчетов по товарным операциям и хозяйственным договорам.

1. Относительно факта свершения сделки (отгрузки продукции, товаров и т.д.):

o предварительная или авансовая оплата продукции (товаров, работ и услуг);

o оплата по факту свершения сделки.

2. С точки зрения условий оплаты сделки:

o акцептная форма расчетов;

o безакцептная форма расчетов;

o аккредитивная форма расчетов (предварительное резервирование средств для оплаты сделки);

o плановые платежи;

o зачет взаимной задолженности (взаиморасчеты).

3. По используемым платежным средствам:

o без использования платежных средств (расчет платежными требованиями, поручениями и др.);

o чековая форма расчетов;

o вексельная форма расчетов.

4. По источникам средств, привлекаемым для финансирования сделки:

o за счет собственных средств предприятия (организации);

o за счет кредитов и других заемных средств;

o за счет средств клиента (при посреднической деятельности).

Предварительная оплата и плановые платежи производятся с использованием платежных поручений.

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия (организации) банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия (организации). Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки, при этом день выписки в расчет не принимается. Платежные поручения принимаются банком к исполнению только при наличии средств на счете плательщика, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

Платежные поручения по договоренности сторон, участвующих в сделке, могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Платежные поручения используются в следующих случаях:

o предварительная (авансовая) оплата продукции (товаров, работ и услуг);

o оплата по факту отгрузки продукции (товаров), выполнения работ и оказания услуг;

o плановые платежи;

o оплата с отсрочкой платежа;

o перечисление денежных средств отдельным гражданам (например, заработной платы, алиментов и т.п.) через предприятия связи;

o перечисление налогов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Предварительная (авансовая) оплата

Если условиями договора предусмотрено, что плательщик должен произвести предварительную оплату продукции (товаров, работ, услуг), размер которой определяется договором, то он должен направить в обслуживающий его банк платежное поручение на получателя. На основании этого платежного поручения банк списывает соответствующую сумму со счета плательщика и зачисляет ее на счет получателя.

Акцептная форма расчетов

До 1 июля 1992 г., т.е. до введения в действие Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации от 9 июля 1992 г., акцептная форма безналичных расчетов была наиболее распространена и ориентирована на оплату по факту свершения сделки (выполнения договора).

При использовании этой формы расчетов поставщик, отгрузив продукцию (выполнив работы, услуги), выставлял («на инкассо») в обслуживающий его банк платежное требование на плательщика и копии отгрузочных документов, т.е. поручал банку произвести оплату этого платежного требования. Банк поставщика передавал платежное требование в банк плательщика, последний — самому плательщику. Если плательщик отказывался от оплаты (в связи с нарушениями или невыполнением отдельных условий договора), то он должен был в течение 3-х дней, не считая дня получения платежного требования, направить в банк заявление об отказе от акцепта (отказ от оплаты). Если в течение этого срока банк плательщика не получал от последнего заявления об отказе акцепта, то он по умолчанию считал, что согласие на оплату (акцепт) плательщиком дано, и перечислял соответствующую сумму поставщику, о чем плательщик извещался выпиской банка.

Схематично акцептную форму расчетов можно представить следующим образом (рис. 7.1).

Рис. 7.1

Как уже указывалось, Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации с 1 июля 1992 г. акцептная форма расчетов в представленной выше схеме ее реализации была отменена и не действовала до июня 1994 г. Для расчетов, связанных с оплатой сделки по факту ее свершения, Центральным банком Российской Федерации было предложено использовать расчет платежными требованиями-поручениями.