Методические указания к разделу 5
При решении задач по данному разделу необходимо рассчитать фактическую себестоимость приобретенных материально-производственных запасов.
Фактическая себестоимость определяется исходя из суммы фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС.
Формирование фактических расходов по приобретению осуществляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или на счете 10 «Материалы» в зависимости от принятого способа учета.
При использовании счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 10 «Материалы» формирование фактической себестоимости следует осуществлять на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», при этом стоимость материалов по учетной цене следует списать на счет 10 «Материалы», а разницу между учетной стоимостью приобретенных материально-производственных запасов и фактической себестоимостью списать на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Затем это отклонение следует списать на отпущенные материально-производственные запасы на производственные и иные цели.
Расчет произвести в табл. 5.1.
Таблица 5.1
| № п/п | Показатели | Стоимость материалов по учетным ценам, руб. | Отклонение фактической себестоимости материалов от учетных цен, руб. | Фактическая себестоимость материалов, руб. | Отклонение фактической себестоимости от учетных цен, % |
| Остаток материалов на начало месяца | х | ||||
| Поступило материалов за отчетный период | х |
Окончание табл. 5.1
| Итого поступление материалов с остатком | х | ||||
| Отклонение фактической себестоимости от учетных цен, % |  | ||||
| Израсходовано материалов за отчетный период: а) на изготовление продукции А б) продукции Б в) и т.д. Итого израсходовано | х |
При формировании фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» следует стоимость материалов по учетной цене показать на счете 10 «Материалы», а расходы, связанные с приобретением материалов – на счете 10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы». Затем ТЗР следует списать на отпущенные материально-производственные запасы на производственные и иные цели. Расчет произвести в табл. 5.2.
Таблица 5.2
| № п/п | Показатели | Стоимость материалов по учетным ценам, руб. | Транспортно-заготовительные расходы, руб. | Фактическая себестоимость материалов, руб. |
| Остаток материалов на начало месяца | ||||
| Поступило материалов за месяц | ||||
| Итого поступление материалов с остатком |
Окончание табл. 5.2
| Средний процент транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), % | | |||
| Израсходовано материалов за отчетный период по учетной цене: а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б в) и т.д. Итого израсходовано |
Задача 5.1
1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.
2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (с применением счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 10 «Материалы») подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.
3. Определить недостающие суммы.
4. Исчислить фактическую себестоимость приобретенных запасных частей.
5. Выявить и списать отклонение в стоимости запасных частей.
6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.
7. Оформить первичный документ по операции № 10.
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 января 20… г.
| Номер Счета | Наименование счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | 123 000 | ||
| 10/5 | Запасные части | 30 000 | |
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | 8 400 | ||
| НДС по приобретенным ценностям | 3 510 | ||
| Основное производство | 23 350 | ||
| Касса | 3 000 | ||
| Расчетные счета | 78 740 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 23 010 | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 7 290 | ||
| Уставный капитал | 200 000 | ||
| Нераспределенная прибыль | 39 700 | ||
| Итого: | 270 000 | 270 000 |
Хозяйственные операции за январь 20… г.
| № п/п | Наименование документов и содержание операций | Сумма, руб. |
| Принят к оплате счет ОАО «Автозапчасть-Холдинг» за запасные части, в т.ч. НДС по ставке 18% | 64 310 9 810 | |
| Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены с расчетного счета денежные средства ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по счету за запасные части | 64 310 | |
| Счет, счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за доставку запасных частей в т.ч. НДС по ставке 18 % | 5 664 | |
| Выписка из расчетного счета, платежное поручение Оплачено транспортной организации по счету за услуги по транспортировке запасных частей | 5 664 | |
| Приходный ордер Приняты на склад поступившие запасные части от ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по учетной цене | 54 500 | |
| Наряд на оплату труда Начислена оплата труда складским рабочим за разгрузку запасных частей | ||
| Расчет бухгалтерии Начислены страховые взносы в фонды в соответствии с законодательством от начисленной суммы оплаты труда. | ? | |
| Счет, счет-фактура Принят к оплате счет ООО «Инфоцентр» за информационные услуги, связанные с приобретением запасных частей, в том числе НДС | 1 770 | |
| Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены денежные средства ООО «Инфоцентр» за информационные услуги | 1 770 | |
| Расчет бухгалтерии Списывается разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью. | ? |
Решение к задаче 5.1
Регистрационный журнал хозяйственных операций за январь 20… г.
| № п/п | Наименование документов и содержание операций | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |||
| Счет, счет-фактура Принят к оплате счет «Автозапчасть-Холдинг» а) за запасные части б) НДС по ставке 18% Итого: | 54 500 9 810 64 310 | |||
| Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены с расчетного счета денежные средства ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по счету за запасные части | 64 310 | |||
| Счет, счет-фактура Акцептован счет транспортной организации а) за доставку запасных частей б) НДС по ставке 18 % Итого: | 4 800 | 76/4 76/4 | ||
| Выписка из расчетного счета, платежное поручение Оплачено транспортной организации по счету за услуги по транспортировке запасных частей | 5 664 | 76/4 | ||
| Приходный ордер Приняты на склад поступившие запасные части от ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по учетной цене | 54 500 | 10/5 | ||
| Наряд на оплату труда Начислена оплата труда складским рабочим за разгрузку запасных частей | ||||
| Расчет бухгалтерии Начислены страховые взносы в фонды в соответствии с законодательством от начисленной суммы оплаты труда. | ||||
| Счет, счет-фактура Принят к оплате счет ООО «Инфоцентр» за информационные услуги а) связанные с приобретением запасных частей б) НДС Итого: | 1 500 1 770 | 76/5 76/5 | ||
| Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены денежные средства ООО «Инфоцентр» за информационные услуги | 1 770 | 76/5 | ||
| Расчет бухгалтерии Списывается разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью. Сумму определить |
Расчет к операции №7
Начисленная сумма оплаты труда по операции №6 – 700 руб.;
процент отчислений во внебюджетныве фонды – 30 %.
Сумма отчислений от оплаты труда составит:
700 х 30 % = 210 руб.
Расчет к операции №10
Разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью = Фактическая себестоимость (оборот дебета счета 15) – учетная стоимость запасных частей (оборот кредита счета 15). Фактическая себестоимость приобретенных запасных частей составила – 61 710 руб., учетная стоимость запасных частей – 54 500 руб.
Разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью составила:
61 710 – 54 500 = 7 210 руб.