Анализ системы управления стимулированием персонала в организации
Оплата труда тесно связана с эффективностью использования трудовых ресурсов и ростом производительности труда, поэтому их необходимо рассматривать в тесной взаимосвязи. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты.
При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таком условии создаются реальные возможности для наращивания темпов расширенного производства.
В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно важное значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможность экономии средств.
Анализ состава и структуры фонда заработной платы в ОАО “Знамя индустриализации” проведем на основании данных формы 12-т (приложение Б), а также данных планово-экономического отдела организации и представим в виде таблицы 5.14.
Таблица 5.14 - Анализ состава и структуры ФЗП в ОАО “Знамя индустриализации” за 2011-2012 гг.
| Показатель | Сумма, млн. руб. | Структура ФЗП, % | ||||
| Откл. | Откл. | |||||
| ФЗП, всего | 14062,9 | 31224,7 | 17161,8 | - | ||
| в т.ч. персонал основной деятельности (ПОД) | 13684,3 | 30260,6 | 16576,3 | 97,31 | 96,59 | - 0,72 |
| из него рабочие | 10086,8 | 21699,4 | 11612,6 | 71,73 | 70,06 | - 1,67 |
| Руководители | 2071,9 | 4801,5 | 2729,6 | 14,73 | 16,47 | 1,74 |
| Специалисты | 1500,2 | 3693,4 | 2193,2 | 10,67 | 13,23 | 2,56 |
| Служащие | 25,4 | 66,29 | 40,89 | 0,18 | 0,25 | 0,07 |
| Непромышленная группа | 334,1 | 761,5 | 427,4 | 2,38 | 2,49 | 0,11 |
| из нее общежитие | 145,7 | 302,0 | 156,3 | 1,04 | 0,91 | - 0,13 |
| Магазин | 129,7 | 318,3 | 188,6 | 0,92 | 1,10 | 0,18 |
| Здравпункт | 58,7 | 141,2 | 82,5 | 0,42 | 0,48 | 0,06 |
| Несписочный состав | 40,2 | 183,6 | 143,4 | 0,28 | 173,82 | 173,54 |
| Внешние совместители | 4,3 | 19,0 | 14,7 | 0,03 | 0,09 | 0,06 |
| в т.ч. управление | 4,3 | 19,0 | 14,7 | 0,03 | 0,09 | 0,06 |
| механический цех | - | - | - | - | - | - |
| Энергоцех | - | - | - | - | - | - |
Источник: составлено автором на основании данных предприятия
Согласно данным таблицы 5.13 за исследуемый период общий ФЗП ОАО “Знамя индустриализации” увеличился на 17161,8 млн. руб. Положительное влияние на рост ФЗП оказало увеличение ФЗП следующих категорий персонала:
¾ персонала, занятого основным видом деятельности, – на 16576,3 млн. руб., причем наибольшее влияние на увеличение общего фонда оплаты труда оказал рост ФЗП рабочих;
¾ непромышленной группы организации – на 427,4 млн. руб.;
¾ работников несписочного состава, фонд оплаты труда которых за 2011 год возрос на 143,4 млн. руб.;
¾ внешних совместителей (за исключением фонда оплаты труда работников управления) на 14,7 млн. руб.
Анализируя структуру ФЗП организации за 2011-2012 гг., можно сделать следующие выводы:
¾ наибольший удельный вес в общем ФЗП организации как в предыдущем, так и в отчетном периоде, принадлежит категории персонала “ПОД”, причем за исследуемый период его доля в общем фонде оплаты труда уменьшилась на 0,72 п.п. и составила 96,59 % от общего ФЗП;
¾ наименьший удельный вес в общем ФЗП организации как в предыдущем, так и в отчетном периоде, принадлежит категории персонала “Внешние совместители”, причем за исследуемый период его доля в общем фонде оплаты труда увеличилась на 0,06 п.п. и составила 0,09 % от общего ФЗП.
Далее определим постоянную и переменную части ФЗП работников ОАО “Знамя индустриализации” на основании данных, а полученный результат отразим в таблице 5.15.
Таблица 5.15 – Постоянная и переменная части ФЗП работников ОАО “Знамя индустриализации” за 2011-2012 гг.
| Показатели | ||
| ФЗП, млн. руб. | 14 018,4 | 31 224,7 |
| в том числе постоянная часть переменная часть | 4 836,35 9 182,05 | 10 772,52 20 452,18 |
| Объем производства продукции, млн. руб. | 44 756 | 72 537 |
Источник: составлено автором на основании данных предприятия
Исходные данные для проведения детерминированного факторного анализа фонда заработной платы представлены в таблице 5.16. Таблица составлена по данным приложения Д .
Таблица 5.16 - Исходные данные для факторного анализа фонда заработной платы работников ОАО “Знамя индустриализации” за 2011-2012 гг.
| Показатель | Условное обозначение | Откл. | ||
| Фонд заработной платы работников, млн. руб. | ФЗП | 14 018,4 | 31 224,7 | 17 206,3 |
| Среднесписочная численность всего, чел. | ЧР | - 13 | ||
| Количество отработанных дней | Д | |||
| Среднегодовая заработная плата 1 работника, руб. | ГЗП | 18064948,45 | 40923591,09 | 22858642,64 |
| Среднедневная заработная плата 1 работника, руб. | ДЗП | 73 434,75 | 164 351,77 | 90 917,02 |
| Среднечасовая заработная плата 1 работника, руб. | ЧЗП | 9 188,76 | 21 653,15 | 12 464,39 |
| Средняя продолжительность смены, час | П | 7,9918 | 7,5902 | - 0,4016 |
Источник: составлено автором на основании данных предприятия
Рассчитаем влияние изменения каждого фактора на изменение фонда заработной платы способом абсолютных разниц по формуле (5.19) , для чего определим влияние следующих факторов:
; (5.19)
; (5.20)
; (5.21)
. (5.22)
Проведем расчет влияния каждого из вышеперечисленных факторов:
млн. руб.,
млн. руб.,
млн. руб.,
млн. руб.
Далее для проверки рассчитаем по модели фонд заработной платы соответственно в 2011 и 2012 годах.
млн. руб.,
млн. руб.
Для более полного анализа приведем расчет общего отклонения фонда заработной платы в 2012 году относительно 2011 года.
млн. руб.,
млн. руб.
Так, в 2012 году по сравнению с 2011 годом наблюдается увеличение фонда заработной платы на 17193,3 млн. руб. Это произошло под влиянием следующих факторов:
- за счет увеличения количества отработанных дней с 246 дней до 249 фонд заработной платы увеличился на 168,09 млн. руб.;
- за счет роста среднечасовой заработной платы на 12464,39 руб. произошло увеличение фонда заработной платы на 17974,14 млн. руб.
Так, можно сделать вывод, что самым значимым фактором, положительно повлиявшим на увеличение фонда заработной, является среднечасовая заработная плата.
Отрицательное влияние на величину фонда заработной платы оказали следующие факторы:
- уменьшение среднесписочной численности работников организации на 13 человека, что привело к снижению фонда оплаты труда на 243,84 млн. руб.;
- снижение средней продолжительности смены на 0,4016 часа, что привело к снижению фонда оплаты труда на 701,09 млн. руб.
Так, можно сделать вывод, что самым значимым фактором, отрицательно повлиявшим на увеличение фонда заработной платы, является уменьшение средней продолжительности дня.
Далее рассмотрим среднюю заработную плату для отдельных категорий работающих: рабочих, руководителей, специалистов и служащих. Анализ средней заработной платы данных категорий рабочих за 2011-2012 гг. сведен в таблицу 2.17.
Таблица 5.17 – Средняя заработная плата по категориям работающих
| Категория работающих | Средняя заработная плата, руб. | |||
| отклонение, руб. | темп роста, % | |||
| Всего | 1 505 412 | 3 388 172 | 1 882 760 | 225,07 |
| В т.ч. ПОД | 1 518 930 | 3 423 745 | 1 904 815 | 225,41 |
| из него рабочие | 1 382 511 | 3 070 091 | 1 787 580 | 239,38 |
| Руководители | 2 882 361 | 6 479 167 | 3 596 806 | 224,79 |
| Специалисты | 1 543 416 | 3 664 087 | 2 120 671 | 237,40 |
| Служащие | 2 098 951 | 4 831 194 | 2 732 243 | 230,17 |
Источник: составлено автором
Таким образом, заработная плата в организации имеет тенденцию к увеличению по всем категориям работающих.
Так, среднемесячная заработная плата ПОД возросла на 125,41 %, что в абсолютном выражении составляет 1904815 рублей, в том числе произошел рост заработной платы рабочих и служащих на 139,38 % (или на 1787580 рублей) и 130,17 % (2732243 рублей) соответственно. Средняя заработная плата в целом по предприятию увеличилась на 125,07% или на 1882760 рублей в абсолютном выражении и составила в 2012 году 3388172 рублей.
Для того чтобы определить обоснованность роста средней заработной платы, необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты.
Для анализа соотношения темпа роста производительности труда и средней заработной платы используются данные формы статистической отчетности: «Отчет по труду» (форма 12-т).
В таблице 5.18 представлены данные, необходимые для анализа соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы за анализируемый период.
Таблица 5.18 – Анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы работников ОАО «Знамя индустриализации»
| Наименование показателя | Год | |
| 1.Средняя заработная плата, руб. | 1 505 412 | 3 388 172 |
| 2.Производительность труда одного работника ПОД, млн. руб. | 59,60 | 98,42 |
| 3.Индекс производительности труда (ПТ2012/ПТ2011) | 2,25 | |
| 4.Индекс средней заработной платы (ЗП2012/ЗП2011) | 1,65 | |
| 5.Коэффициент опережения (стр. 3/стр.4) | 1,36 |
Источник: составлено автором на основании данных предприятия
Таким образом, можно сделать вывод, что в ОАО «Знамя индустриализации» темпы роста производительности труда опережают темпы оплаты труда. Коэффициент опережения составляет 1,36, и таким образом свидетельствует о том, что заработная плата растет медленнее, чем производительность труда.
Сумма перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты определяется по формуле (5.23).
(5.23)
Более высокие темпы роста средней заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда привели к экономии фонда заработной платы в размере 11354,4 млн. руб., снижающей себестоимость продукции.