Объем долговых обязательств, тыс. руб.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Налог на имущество физических лиц – местный налог, входящий в систему налогов РФ. Правовой основой уплаты налога являются ст. 21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы Российской Федерации» от 27.12.1991 г. №2118-1, Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкция Госналогслужбы Российской Федерации «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество физических лиц» от 30 мая 1995 г. №31.

Объектами налогообложенияявляются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также ряд других объектов - моторные лодки, вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты и другие водно-воздушные транспортные средства, определяемые как «недвижимость» на том правовом основании, что все они требуют государственной регистрации.

Плательщиками налогана имущество физических лиц выступают граждане Российской Федерации, иностранные граждане, имеющие на территории Российской Федерации в собственности указанное недвижимое имущество.

Федеральное законодательство предоставляет широкий перечень льгот. От уплаты налога освобождаются следующие категории граждан:

1) Герои СССР и РФ, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства;

3) участники двух войн, боевых операций по защите СССР и РФ;

4) лица, пострадавшие от радиации;

5) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

6) граждане из подразделений особого риска;

7) уволенные с военной службы (с продолжительностью службы более 20 лет);

8) пенсионеры РФ и другие.

Налоговая база - денежное выражение стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения. Причем при определении налоговой базы за основу берется инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговый период - календарный год.

Ставки налога на имущество установлены в зависимости от объекта налогообложения и определяются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения прогрессивные, они устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах:

Стоимость имущества, тыс. руб.	Ставка налога, %
до 300	до 0,1
от 300 до 500	от 0,1 до 0,3
свыше 500	от 0,3 до 2,0

Порядок исчисления налога.

Исчисление налога производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения начисляются по данным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения, сооружения, находящиеся в общей долевой собственности уплачивается каждым собственником соразмерно их доле в этих строениях, сооружениях, помещениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним собственником по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Порядок и сроки уплаты.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. При переходе права собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения, от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором возникло право собственности.

В случае уничтожения, полного разрушения имущества, признаваемого объектом налогообложения, взимание налога прекращается с месяца, в котором оно было уничтожено или разрушено.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога вручаются налогоплательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильного произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предыдущих года.

Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ.

Плата за землю может осуществляться в следующих формах:

1) земельный налог, который уплачивают собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов;

2) арендная плата, которая взимается за земли, переданные в аренду;

3) нормативная цена земли, характеризующая стоимость участка определенного качества и местонахождения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Она устанавливается для покупки и выкупа земельных участков, а также для получения банковского кредита под залог земли.

Правовой основой для исчисления и уплаты налога является Закон РФ от 11.10.1991 г. № 173-1 «О плате за землю», а также Инструкция МНС РФ от 21.01.2000 г. № 56 «По применению Закона РФ «О плате за землю».

Объекты налогообложения:

· земельные участки;

· части земельных участков;

· земельные доли, предоставляемые юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование (аренду).

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади.

Налогоплательщиками в случае предоставления земли в собственность, владение, пользование выступают:

¨ организации, предприятия, учреждения независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, включая международные неправительственные организации, совместные предприятия, иностранные юридические лица;

¨ граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства;

¨ индивидуальные предприниматели - физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Не являются плательщиками земельного налога организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Льготы.

Полностью освобождаются от уплаты земельного налога:

¨ заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

¨ предприятия, граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народным ремеслами в местах их традиционного бытования;

¨ научные учреждения и организации за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно - экспериментальных, учебных целей и для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур;

¨ учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания, финансируемые за счет средств бюджета либо профсоюзов, детские оздоровительные учреждения, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры;

¨ участники Великой Отечественной войны, граждане, на которых распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны;

¨ инвалиды 1 и 2 групп и другие.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок либо отсрочки выплат, либо понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении органа местного самоуправления.

Ставки земельного налога в зависимости от назначения земли подразделяются на две группы.

1. За земли сельскохозяйственного назначения (например, за сельскохозяйственные угодья).

2. За земли несельскохозяйственного назначения (например за земли в границах городской (поселковой) черты, занятые личным подсобным хозяйством, в 2002 г. была установлена ставка не менее 14,4 коп. за кв. м.).

Порядок исчисления.

Сумма платежа, подлежащая к уплате в бюджет, зависит от:

· облагаемой налогом площади по данному учета местных комитетов по земельным ресурсам и землеустройству;

· ставки земельного налога по соответствующему коэффициенту корректировки ставки земельного налога. участку;

· количества участков земли различного назначения, находящихся в собственности юридического лица или гражданина;

· коэффициента корректировки ставки земельного налога.

Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков.

Учет плательщиков и исчисление налога производится ежегодно по состоянию на 1 июня.

Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами. Ежегодно не позднее 1 июля они предоставляют в налоговые инспекции по месту нахождения облагаемых объектов расчеты земельного налога в текущем году.

Исчисление земельного налога гражданам производится налоговыми инспекциями, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога.

Порядок и сроки уплаты.

Уплата налога юридическими лицами и гражданами осуществляется равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Размер, условия, сроки уплаты арендной платы устанавливаются договором аренды. Арендная плата может взиматься как в денежной, так и в натуральной форме; отдельно или в составе общей арендной платы за арендуемое имущество.

Нормативная цена земли ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов РФ для земель различного целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам.

Органы местного самоуправления по мере развития рынка земли могут своими решениями уточнять количество оценочных зон и их границы, повышать или понижать нормативную цену земли, но не более чем на 25%.

Нормативная цена земли не должна превышать 75% уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствующего целевого назначения.

Задание 3. В таблице приведены данные годового бюджета города.

Определите устойчивость бюджета.

Наименование	Условные обозначения	Сумма, тыс. руб.
1. Сумма бюджетных доходов 2. Сумма бюджетных расходов 3. Собственные доходы 4. Регулирующие доходы 5. Сумма задолженности	Д Р ДС ДР З

Устойчивость бюджета определяется:

Состояние бюджета	ДС/Д,%	ДР/Д,%	З/Р,%
1.Абсолютно устойчивое 2.Нормальный 3.Неустойчивый 4.Кризисный	60-70 40-50 20-30 5-10	30-40 50-60 70-80 90-95	10-15 20-25 30-35 40-50

Решение:

ДС/Д= 420074/840074=50%

ДР/Д= 440010/840074=52,4%

З/Р= 140010/960196=15%

Таким образом, устойчивость бюджета определяется как нормальная.

Задание 4. Исходя из приведенных в таблице данных определить:

1) кредитоспособность муниципального бюджета;

2) качество уровня управления муниципальным бюджетом.

Данные, необходимые для проведения оценки кредитоспособности и качества управления бюджетом А (муниципальное образование)

Часть 1. Основные параметры для определения долговой нагрузки и кредитоспособности.

Объем долговых обязательств, тыс. руб.