Понятие налоговой политики

Налоговая политика предст. собой сист. целенапр. действий госуд. в области налогообл. на основе эконом., правовых и организ.-контр. мероприятий.

Цели нал. полит. обусл. след. факторами: структурой платежн. баланса страны; размером ВВП; уровнем инфляции; уровнем занятости населения; платежеспособн. населения; полит. строем.

Центральный вопрос нал. политики – это необх. научн. обосн. предела налоговых изъятий, т.е. величины ставки налога не угнетающей произв. и способст. развитию эк-ки.

Цели нал. политики:

1) содейств. устойчивому развитию эк-ки, приорит. отраслей и видов деят.;

2) обеспеч. полноценное формиров. дохода бюджетной сист. страны необх. для финанс. деят. органов гос. власти и местного управления по осущ. соотв. ф-ций;

Нал. политика может быть направлена на:

- выравнивание дохода и обеспеч. предельного уровня соц. справедливости;

- способствовать созд. новых раб. мест;

- сдерживать инфляцию;

- может быть регулятором экспортно-импорт. операц.

- может изменить структуру отраслей эк-ки, структ. деят. субъектов хоз.

Методы нал. политики – это приемы, использ. для практич. решения целей нал. политики:

1) управление налогообл. – это организ. и распоряд. деят. финн. и налоговых органов, кот. напр. на созд. эфф. сист. налогообл. В рамках этого метода можно выделить след. направл.:

- регулир. соотн. прямого и косвенного способов налогообл.

- регулир. соотн. республ. и местных налогов

- регул. отраслевой налоговой нагрузки

- регулиров. соотн. единых, прогрессивных и регрессивных ставок налога

- регул. масштаба и направл. предост. налоговых льгот и вычетов

- регул. состава налога, объектов налогообл., налоговых ставок, способов исчисл. нал. базы, порядка и сроков уплаты

2) информирование налогоплат. – деят. фин. и нал. органов по доведению до налогоплат. информации необх. для правильного исполн. ими нал. обязательств

3) налоговое консультирование – сводится к разъяснению фин. и нал. органами лицам ответст. за исполнение нал. обязанностей положений законодат. о налогах, примен. кот. на практике вызывает у них затруднение

4) льготирование – деят. финн. органов по предост. отдельным категориям плат. возможн. не уплач. или уплачив. в меньшем размере по сравн. с др. налогоплат. налоги и сборы.

5) контролирование- предст. собой деят. налоговых органов по выявлению наруш. законодат. о налогах и сборах, нацеленную на достиж. высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплат.

6) принуждение – деят. налоговых органов по принуд. исполнению налог. обязанностей посредством примен. к недобросов. налогоплат. мер взыскания и др. санкций.

Виды налоговой политики.

1) Политика максимальных налогов. При её провед. происх. рост налогового бремени путем введения новых налогов, а также увелич. ставок и облаг. базы действующих налогов. В послед. это приводит к сниж. V произв., примен. легальных и нелег. путей ухода от налогообл. и в послед. происх. сниж. налоговых поступл. в бюджет. Такая модель учитывает временные потреб. гос. в ден. ресурсах, но не будет способст. эконом. росту страны. Такая модель использ. в двух случаях: в чрезвыч. периоды (эк. кризисы, военные действ.), в мирное время в нек. случаях когда высокий уровень налоговой нагрузки сопровожд. высокими соц. расходами.

2) Политика эконом. развития. Данная модель характ. тем, что учитывает не только фискальные интересы госуд. но и интересы налогоплат. В результ. реализ. данной политики эк-ка развив. быстрыми темпами, особенно реальный сектор, т.к. создан благопр. налоговый и инвест. климат. Налоговое бремя снижено, величина прибыли возраст, но нал. поступл. в бюджет сниж. поэтому может происх. отмена либо не полное выполн. гос. соц. программ. Данная политика ориентирована на стимул. эк. активности бизнеса и использ. в период эк. оживл.

3) Политика разумных налогов. Характ. достаточно сбалан. уровнем налоговой нагрузки, позвол. не подавлять разв. эк-ки при этом поддерживать значимый объем соц. расходов. При провед. данной налоговой политики налогоплат. несут высокое нал. бремя, однако нал. платежи поступ. в бюджет в больших объемах, что позвол. проводить эфф. соц. защиту населения и реализ. множество гос. программ, напр. на разв. экон. потенциала страны. Подобная политика исп. в основном в высокоразв. странах (США, Канада, Франция).