Ставки налога и порядок его уплаты

Ставки налога на доходы физических лиц представлены в таблице 9.

Таблица 9

Ставки налога на доходы физических лиц, %

Доход	Ставка
стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 4 тыс. руб. в год
процентные доходы по вкладам в банках
экономия на уплате процентов по кредитным (заемным) средствам
дивиденды, полученные налоговыми резидентами РФ
проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года
иные доходы налоговых резидентов РФ
дивиденды, полученные лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ
иные доходы лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Порядок уплаты налога зависит от вида дохода.

В декларационном порядке налог уплачивается при получении следующих видов доходов:

· доходы от предпринимательской деятельности;

· доходы от продажи имущества;

· доходы, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым и гражданско-правовым договорам (в том числе по договорам аренды);

· доходы в виде выигрышей в азартные игры;

· доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого физическим лицам как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

· доходы, полученные в порядке дарения;

· доходы налоговых резидентов РФ, полученные от источников за пределами РФ;

· любые доходы, налог с которых не был удержан налоговыми агентами.

Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 30 апреля следующего за налоговым периодом года. Налог по декларации уплачивается не позднее 15 июля.

С иных доходов налог уплачивается через налогового агента (организацию или индивидуального предпринимателя). В качестве налогового агента выступает источник дохода физического лица. Налоговый агент обязан исчислить налог с доходов, полученных физическим лицом, и удержать его сумму из любых денежных выплат этому лицу. При этом сумма выплаты не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Удержанную сумму налога налоговый агент обязан перечислить в соответствующие бюджеты не позднее дня получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Если налоговый агент не в состоянии удержать налог (например, если доход получен налогоплательщиков в натуральной форме или в форме материальной выгоды, а денежных выплат налогоплательщику в течение 12 месяцев не предвидится), он обязан в течение месяца сообщить об этом в налоговый орган. В этом случае налоговый орган будет взимать налог на основании налогового уведомления.

Налог по налоговому уведомлению уплачивается равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней после даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Рекомендованная литература по теме 4

1. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. – Гл. 23;

2. Молчанов С.С. Налоги за 14 дней / С.С. Молчанов. – М.: Эксмо, 2007. – 464 с. – Гл. 4;

3. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб: Питер, 2006. – 496 с. – Гл. 12;

4. Семенихин В.В. Все налоги России 2010 / В.В. Семенихин. – М.: Эксмо, 2010. – 960 с. – Гл. 23.