Меры государственного регулирования процессов финансового оздоровления и поддержки кризисных предприятий и налоговое регулирование

Задача исполнительной и законодательной власти субъектов РФ – достичь компромисса целей администраций регионов и собственников предприятий, создать условия для оздоровления и реформирования предприятий, способствующие улучшению их экономического положения, повышению конкурентоспособности продукции, стимулированию инвестиционной деятельности на основе разработки и принятия реабилитационных и превентивных мер.

Механизмы внесудебного государственного регулирования процессов финансового оздоровления предприятий должны быть нацелены на:

- развитие экономики и промышленности региона;

- сохранение и поддержание налогоплательщиков и рост поступлений в бюджетную систему;

- обеспечение занятости населения, сокращение численности безработных, подготовку и переподготовку производственных кадров;

- рост производства товаров народного потребления и товаров производственного назначения, рост валового регионального продукта, характеризующих экономический рост субъектов РФ.

Механизмы государственного регулирования процессов финансового оздоровления хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм имеют свои особенности, дифференцируется и степень государственного влияния в зависимости от организационно-правовой формы коммерческих организаций.

Среди указанных возможностей поддержки деятельности кризисных предприятий со стороны государства огромное значение имеют резервы, заложенные в налоговом законодательстве РФ и не используемые сегодня ни органами власти субъектов РФ, ни хозяйствующими субъектами (Рис. 11.4.1).

Рисунок 11.4.1 Основные меры государственного регулирования процессов финансового оздоровления и поддержки деятельности кризисных предприятий

Согласно ст. 4 части I НК РФ, «федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления… издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах…». Этим федеральные власти существенно ограничивают полномочия региональных и местных властей, хотя данный шаг был направлен на предотвращение возможных злоупотреблений.

Возможности государственной поддержки сужает также и требование ст. 56 НК РФ о том, что «нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера». Это требование, с одной стороны, ограничило возможности лоббирования льгот для конкретных предприятий, но, с другой стороны, сделало невозможным прямые действия на поддержку проблемных предприятий, предполагая установку определенных критериев, под которые могут попадать и проблемные, и процветающие предприятия, не нуждающиеся в поддержке со стороны государства.

Тем не менее, часть I НК РФ предполагает и возможности индивидуальной работы с предприятиями в части изменения сроков уплаты налоговых платежей в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита.

Главой 9 ч. I НК РФ предусмотрены достаточно широкие полномочия местных властей: решения об изменении срока уплаты налога и сбора по региональным и местным налогам, а также по федеральным налогам, в части сумм поступающих в региональный и местный бюджет (если федеральное законодательство предусматривает перечисление федерального налога в бюджеты разного уровня) принимают соответствующие финансовые органы субъектов РФ или муниципальных образований.

Отсрочка и рассрочка могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной или поэтапной уплатой сумм задолженности при наличии хотя бы одного из следующих оснований: причинения предприятию ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы, задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного госзаказа, угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налогов и если производство и/или реализация товаров, работ предприятия носит сезонный характер. НК РФ предусмотрена нулевая ставка процента по первым двум основаниям изменения срока и 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ по остальным основаниям. Тем не менее «законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты региональных и местных налогов».

Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам на срок от 3 месяцев до 1 года при наличии хотя бы одного из следующих оснований: причинения предприятию ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы, задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного госзаказа, угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налогов. Причем и в этом случае процентная ставка, равная ставке рефинансирования ЦБ РФ, предусмотрена только для третьего основания предоставления кредита.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам на срок от 1 года до 5 лет при наличии следующих условий: проведение организацией НИОКР либо технического перевооружения собственного производства; осуществление внедренческой или инновационной деятельности; выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению. Причем ставка процента по такому виду кредита должна быть не меньше 1/2 и не больше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Но, опять же, местными властями могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления инвестиционного налогового кредита.

Касательно федеральных налогов, полномочия местных властей применимы к налогу на прибыль и плате за пользование водными объектами.

25 глава НК РФ устанавливает, что налог на прибыль распределяется в бюджеты трех уровней: 5% – в федеральный, 17% – в региональный и 2% – в местный. Региональные законодательные органы имеют право сократить свою ставку, но не более чем на 4%.

Плата за пользование водными объектами установлена федеральным законом, тем не менее конкретные ставки налога (в федеральных пределах) устанавливаются региональными законодательными органами. Причем законом установлено также право предоставления льгот для отдельных категорий налогоплательщиков в пределах сумм, поступающих в бюджет субъекта РФ (60% от платежа).

Что касается региональных налогов, то основное значение здесь можно придать налогу на имущество. 30 глава Налогового кодекса устанавливает, что налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%, причем «допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения». Более того, сроки уплаты налога на имущество также определяются местным законодательством.

Что касается местных налогов, то предприятия являются плательщиками двух из них: земельного налога и налога на рекламу.

Земельный налог установлен федеральным законодательством, но региональные законодательные органы и органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки для отдельных плательщиков. Более того, сам размер земельного налога в определенной мере зависит и от местных властей, определяющих кадастровые зоны.

Проблема налога на рекламу не столь актуальна для проблемных предприятий, но и льготирование данного налога позволит поддержать предприятия, которые желают через рекламу расширить сбыт своей продукции.

Максимальные возможности налогового регулирования со стороны местных властей заложены в сфере специальных налоговых режимов и в большей мере направлены на развитие малого предпринимательства, нежели крупного бизнеса.

Таким образом, региональные власти наделены значительными полномочиями в области поддержки предприятий с помощью налоговой политики, что может позволить снизить налоговую нагрузку на проблемные предприятия. Главное, чтобы любые налоговые преференции были направлены именно на финансовое оздоровление предприятий и появление дополнительной налоговой базы в будущем.

Региональные власти не могут оставаться сегодня пассивным наблюдателем при решении проблем кризисных предприятий, поскольку вопросы их мониторинга, оздоровления и несостоятельности неразрывно связаны с проводимой в регионах промышленной и инвестиционной политикой, стратегией развития субъектов РФ и, безусловно, должны относиться к сфере их компетенции.

Налаживание же систематического мониторинга и реализация внесудебных процедур оздоровления конкурентоспособного промышленного бизнеса обеспечат субъектам РФ рост поступлений в бюджетную систему, рост объемов производства и валового продукта, обеспечат стабильный экономический рост и занятость промышленно-производственного и инженерно-технического персонала, повысят инвестиционную активность, обеспечат качественный скачок в развитии и реформировании промышленности, ее адаптации к современным требованиям рынка.

Предлагаемые инструменты реабилитации бизнеса кризисных предприятий могут быть абсолютно незатратными для Администраций субъектов РФ, поскольку, в первую очередь, нацелены на мобилизацию внутренних резервов самих предприятий, вне зависимости от инвестиционных возможностей региональных бюджетов для целевого финансирования оздоровительных мероприятий.

Реализация программ финансового оздоровления позволит существенно повысить участие и роль органов исполнительной власти субъектов Федерации в регулировании процессов финансового оздоровления и решении проблем кризисных предприятий. Инициируя и активизируя механизмы антикризисного регулирования, региональные власти обеспечат, таким образом, обратную связь с промышленниками, без которой достичь эффективного взаимодействия бизнеса и власти невозможно и которая, в свою очередь, многократно увеличит эффект от вложенных усилий в преобразование промышленного сектора и экономический рост регионов.

Вопросы для самоконтроля:

1. Перечислите основные тенденции развития антикризисного регулирования в России.

2. В чем суть концепции программы финансового оздоровления проблемных предприятий?

3. Каковы основные цели и задачи программы финансового оздоровления?

4. Как действует схема работы с кризисными предприятиями?

5. Дайте определение плана финансового оздоровления.

6. Какими параметрами определяется успешность реализации плана финансового оздоровления?

7. Каковы основные направления работы по финансовому оздоровлению кризисных предприятий?

8. Каковы основные требования к стратегиям мобилизации внутренних резервов предприятия?

9. На что должны быть нацелены основные механизмы внесудебного государственного регулирования процессов финансового оздоровления?

10. Перечислите основные направления оздоровления предприятий с использованием их внутренних резервов.

11. Дайте характеристику основных мер государственного регулирования процессов финансового оздоровления и поддержки деятельности кризисных предприятий.

Список рекомендуемой литературы

1. О несостоятельности (банкротстве). Федеральный закон от 26 октября 2002г. № 127-ФЗ.

2. Комментарий к Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)» Под.ред. В.Ф.Попондопуло. – М.: Омега – Л, 2003г.

3. Антикризисное управление : Учебное пособие в 2-х томах / Отв.ред. Г.К.Таль. – М.: ИНФРА-М, 2004г.

4. Антикризистное управление предприятием и банками. / - Дело, 2001.

5. Арбитражное управление. / Уткин Э.А. и др. - Экмос, 2000.

6. Банкротство. Вопросы правоспособности должника - юридического лица.

7. Научно-практическое издание. / Семина А.Н. - Экзамен, 2003.

8. Введение в специальность" Антикризисное управление". Учебное пособие. / Новосёлов Е.В. и др. - Дело, 2001.

9. Внешнее управление на несостоятельном предприятии. / Григорьев В.В., Таль Г.К., Юн Г.Б. - Дело, 2003.

10. Основы функционального и антикризисного менеджмента. Учебное пособие. / Бляхман Л.С. - Издательство Михайлова В.А., 2000.

11. Антикризисная экономика России: начало тысячелетия. / Соколин Б.М. - Лики России, 2000.

12. Антикризисное регулирование экономики. Теория и практика. / Богомолова А.В., Богомолов В.А. - ЮНИТИ, 2003.

13. Антикризисное управление производством и персоналом. / Шепеленко Г.И. - МарТ, 2002.

14. Антикризисное управление. / Баринов В.А. - ФБК-ПРЕСС, 2002.

15. Антикризисное управление. / Попов Р.А. - Высшая школа, 2003.

16. Антикризисное управление: 17-модульная программа для менеджеров. Модуль 11. / Кошкин В.И. и др. - Инфра-М, 2000.

17. Антикризисный PR и консалтинг. / А. Ольшевский - СПб: Питер, 2003. - 432 с.

18. Антикризисный менеджмент. / А. Крутик, А. Муравьев - СПб: Питер, 2001. - 432 с.

19. Антикризисный менеджмент. / Родионова Н.В - ЮНИТИ, 2001.

20. Антикризисный менеджмент. / Семенов Б.Д. - ФУАинформ, 2002.

21. Антикризисное управление / под ред. проф. Короткова, М: Инфра-М, изд. 2-ое, 2007.

[1] Данильян О. Современный словарь по общественным наукам. – Эксмо, 2005.

[2] Менеджмент в России и за рубежом. № 2, 2001.

[3] Приведенные строки соответствуют показателям «Бухгалтерского баланса» (форма 1) и «Отчета о прибылях и убытках» (форма 2).

[4] Строки Ф5 соответствуют показателям приложения 5 к «Бухгалтерскому балансу» (Раздел 4)

[5] Лео Хао Суан «Оценка и прогнозирование банкротства предприятия». Москва, 1999.

[6] Беликов А.Д. Диагностика риска банкротства предприятий. Диссертация. Иркутск, 1998.

[7] Вишняков Я. и др. Оценка и анализ финансовых рисков предприятий в условиях априорно враждебной окружающей среды бизнеса. «Менеджмент». №3. 2000.

[8] Теория и практика антикризисного управления. Учебник / Под ред. С.Г. Беляева и В.И. Кошкина. М.: ЮНИТИ, 2001

[9] Государственная кадровая политика и механизм ее реализации: Кадроведение. – М.: РАГС, 2000

[10] Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э.М. Короткова. М.: ИНФРА-М, 2003

[11] Управление организацией: Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. - М.: ИНФРА-М,2000.

[12] Мерсер Д. ИБМ: управление в самой преуспевающей корпорации мира. М.: Прогресс, 1991

[13] Мерсер Д. ИБМ: управление в самой преуспевающей корпорации мира. М.: Прогресс, 1991

[14] Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э.М. Короткова. М.: ИНФРА-М, 2003

[15] Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э.М. Короткова. М.: ИНФРА-М, 2003

[16] Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э.М. Короткова. М.: ИНФРА-М, 2003

¹ Управление организацией: Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. - М.: ИНФРА-М,2000.

[18] Теория и практика антикризисного управления. Учебник / Под ред. С.Г. Беляева и В.И. Кошкина. М.: ЮНИТИ, 2001

[19] Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э.М. Короткова. М.: ИНФРА-М, 2003

[20] Чумак В.Г. Менеджмент персонала. Учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2003

[21] Чумак В.Г. Менеджмент персонала. Учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2003