Классификации и особенности источников доходов бюджета субъекта РФ

Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет доходы бюджета как «денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» [1. Ст. 6].

Данное определение вряд ли можно признать удачным.

Как правильно, по нашему мнению, отмечает Ш.В. Кара-оол, во-первых, признаки безвозмездности и безвозвратности соответствуют не всем видам доходов бюджетов. Так, в доход бюджета поступают денежные средства, которые государство (а в соответствующих случаях и субъект Российской Федерации) обязано возвратить полностью и в определенный срок (государственные кредиты, займы и т. д.).

Во-вторых, вызывает сомнение установление доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы только законодательством Российской Федерации. Действие принципа федерализма в государственном устройстве России обусловливает правотворчество и субъектов Российской Федерации, в том числе в бюджетной сфере. Нормативные правовые акты, регулирующие определенные виды доходов местных бюджетов, принимаются и на муниципальном уровне [31. С.9].

В-третьих, законодатель неоправданно сузил сферу всеобщности доходов бюджета, определив их принадлежность органам власти.

Доходы бюджета принадлежат публично-территориальному образованию в целом: Российской Федерации, её субъектам или муниципальным образованиям, а соответствующие органы государственной власти, местного самоуправления только реализуют бюджетную компетенцию от имени этого публично-территориального образования.

На основании изложенного доходы бюджета субъекта Российской Федерации можно было бы определить следующим образом: это денежные поступления, формирующие доходную часть бюджета субъекта Российской Федерации как централизованного фонда денежных средств субъекта Российской Федерации [37. С.170].

На рис.2 отражены межбюджетные отношения и доходная база, размещенная на территории субъекта Федерации.

Рис. 2. Межбюджетные отношения и доходная база, размещенная на территории региона [37]

Доходы бюджетов представляют собой часть национального дохода, подлежащую централизации в бюджеты различных уровней. Доходы могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

В доходах бюджета могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. Нормативы централизации доходов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, законом субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

Доходы бюджета субъекта Российской Федерации можно классифицировать по различным основаниям.

Так, по социально-экономическому признаку,поступления в бюджет субъекта Российской Федерации можно подразделить на:

1) поступления от государственногосектора экономики, где источником поступления выступает деятельность государственных организаций (например, отчисления от прибыли государственных предприятий), а также имущество, находящееся в составе казны субъекта Российской Федерации. В данном случае движение денежных средств осуществляется в рамках собственности субъекта Российской Федерации;

2) поступления от негосударственных организаций и граждан, где поступления образуются за счет обращения частной собственности в государственную. Движение денежных средств от плательщика в бюджет субъекта Российской Федерации сопровождается сменой формы собственности [31. С.11].

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

1) налоговых доходов от региональных налогов, от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;

2) неналоговых доходов;

3) иных поступлений.

Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ подразделяются:

а) на собственные налоговые доходы от региональных налогов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ и статьей 56 Бюджетного кодекса РФ;

б) на отчисления от федеральных налогов и сборов, по нормативам, определенным БК РФ.

Зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат налоговые доходы от следующих региональных налогов:

- налог на имущество организаций – по нормативу 100%;

- налог на игорный бизнес – по нормативу 100%;

- транспортный налог – по нормативу 100%.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налог на прибыль организации по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100%;

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50%;

- акцизов на спиртосодержащую продукцию – по нормативу 50%;

- акцизов на автомобильный бензин, включая прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей – по нормативу 60%;

- акцизов на алкогольную продукцию – по нормативу 100%;

- акцизов на пиво – по нормативу 100%;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 5%;

- налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых – по нормативу 100%;

- налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 60%;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) – по нормативу 30%;

- сбора за пользование объектами животного мира – по нормативу 100%;

- государственной пошлины – по нормативу 100% [9].

Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, осуществляется по следующим нормативам:

- 20% зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту производства алкогольной продукции;

- 80% распределяется между бюджетами субъектов РФ по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете.

К неналоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

а) часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных платежей в бюджет в размерах, установленных законами субъектов РФ;

б) плата за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 40%;

в) платежи за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню - по нормативу 100%;

г) сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов РФ, - по нормативу 100%;

д) иные неналоговые доходы (штрафы и тому подобное) [18. С.17].

Между налогами и неналоговыми платежами много общих черт, основные из них:

- установление законодательным порядком размеров и условий взимания;

- обязательность уплаты;

- принудительный характер изъятия;

- связь их с бюджетом или внебюджетными фондами;

- безэквивалентность платежа.

Неналоговые доходы зачисляются преимущественно в соответствующие бюджеты в полном объеме. Следовательно, налоговый платеж – это обязательный взнос, входящий в налоговую систему и устанавливаемый налоговым законодательством, а неналоговый платеж не включается в налоговую систему и не регулируется законами о налогах и сборах.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

- финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субвенций;

- субвенций из бюджетов других уровней в форме дотаций и субвенций;

- субвенций из регионального фонда компенсаций;

- перечислений из бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований [24. С.61].

Межбюджетные трансферты – универсальное явление, свойственное большинству государств, так как бюджетное устройство практически всех стран основывается на децентрализации полномочий. Децентрализация имеет как положительные, так и отрицательные стороны. Для минимизации негативных эффектов от децентрализации налоговых полномочий и расходных обязательств используются межбюджетные трансферты.

Выделяют три основные задачи рассматриваемого инструмента: компенсация внешних эффектов, возникающих в виде перелива выгод от деятельности властей, выравнивание доходов субнациональных бюджетов, а также устранение недостатков налоговой системы.

Таким образом, можно сделать следующие выводы. Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет: налоговых доходов от региональных налогов, от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами; неналоговых доходов; иных поступлений. В доходах региональных бюджетов превалируют отчисления от федеральных налогов.