Основы законодательства о налогах и сборах

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Изменения в налоговом законодательстве могут иметь обратную силу (вступать в действие с начала налогового периода, в котором опубликованы) если они улучшают положение налогоплательщика.

Участниками налоговых отношений, регулируемых налоговым законодательством, являются:

1) организации и физические лица – плательщики сборов;

2) организации и физические лица налоговые агенты;

3) налоговые органы;

4) таможенные органы.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов по уровню налогообложения: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налоги и сборы установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги установлены НК и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Местные налоги установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) страховые сборы;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены элементы налогообложения, а именно:

налогоплательщик;

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога;

могут также предусматриваться налоговые льготы.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Особый порядок определения элементов налогообложения могут предусматривать специальные налоговые режимы. Они могут освобождать налогоплательщика от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.