Счет 134 “Займы выданные” корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
| Содержание хозяйственной операции | Кредит счетов |
| Перечисление средств в виде долгосрочных займов или предварительной оплаты поставщикам – за предстоящие к поступлению долгосрочные активы, подрядчикам и другим организациям - за предстоящие к выполнению работы, заказы | 242 “Текущие счета в национальной валюте” 243 “Текущие счета в иностранной валюте” |
##G0Счет 134 “Займы выданные” корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
| Возврат ранее выданных долгосрочных займов | 242 “Текущие счета в национальной валюте” 243 “Текущие счета в иностранной валюте” |
| Зачет ранее выданных долгосрочных займов, предварительных оплат поставщикам, подрядчикам (связанным и несвязанным сторонам) | 425 “Прочие долгосрочные начисленные обязательства” 521 “Краткосрочные обязательства по торговым счетам” 522 “Краткосрочные обязательства связанным сторонам” |
Счет 135 “Долгосрочные инвестиции в связанные стороны”
51. Счет 135 “Долгосрочные инвестиции в связанные стороны” предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций в связанные стороны.
Счет активный, по дебету отражается стоимость долгосрочных инвестиций, включая расходы по покупке ценных бумаг, а также доначисление разницы до их номинальной стоимости, вложенные средства в капитал связанных сторон, по кредиту - стоимость выбывших инвестиций и списание разниц между их покупной и номинальной стоимостью. Сальдо по этому счету дебетовое и представляет собой стоимость долгосрочных инвестиций в связанные стороны на конец отчетного периода.
К счету 135 “Долгосрочные инвестиции в связанные стороны” могут быть открыты следующие субсчета: 1351 “Долгосрочные инвестиции в дочерние общества”, 1352 “Долгосрочные инвестиции в ассоциированные организации”, 1353 “Долгосрочные инвестиции в другие связанные стороны”.
Аналитический учет долгосрочных инвестиций в связанные стороны ведется по видам и классам инвестиций, по эмитентам или организациям, в капитал которых вложены средства, по срокам погашения.
Счет 135 “Долгосрочные инвестиции в связанные стороны”
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
| Вложение средств в долгосрочные инвестиции (приобретение акций, облигаций, других ценных бумаг по рыночной стоимости) в капитал связанных сторон, а также предоставление займов, при: | |
| а) непосредственной оплате | 242 “Текущие счета в национальной валюте” 243 “Текущие счета в иностранной валюте” |
| б) предварительном отражении задолженности | 425 “Прочие долгосрочные начисленные обязательства” 522 “Краткосрочные обязательства связанным сторонам” |
| Приобретение долгосрочных инвестиций в обмен на другие инвестиции или активы организации | 223 “Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон” |
| Поступление ценных бумаг безвозмездно | 622 “Доходы от финансовой деятельности” |
| Доначисление разницы до номинальной стоимости приобретенных долговых ценных бумаг в период владения | 621 “Доходы от инвестиционной деятельности” |
| Реинвестирование дивидендов по акциям связанных сторон | 621 “Доходы от инвестиционной деятельности” |
Счет 135 “Долгосрочные инвестиции в связанные стороны”
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
| Списание балансовой стоимости выбывших долгосрочных инвестиций | 721 “Расходы инвестиционной деятельности” |
| Возврат ранее выданных долгосрочных займов | 242 “Текущие счета в национальной валюте” 243 “Текущие счета в иностранной валюте” |
| Обмен одного вида долгосрочных инвестиций на другой или на другие активы | 721 “Расходы инвестиционной деятельности” |
| Списание суммы разницы, превышающей номинальную стоимость, в период владения долговыми ценными бумагами | 721 “Расходы инвестиционной деятельности” |
Счет 136 “Изменение стоимости долгосрочных инвестиций”
52. Счет 136 “Изменение стоимости долгосрочных инвестиций” предназначен для отражения информации об изменении (увеличении, уменьшении) стоимости долгосрочных инвестиций в результате их переоценки или при переводе в группу текущих инвестиций.
Счет регулирующий, по дебету отражаются суммы дооценки (увеличения) стоимости долгосрочных инвестиций и списание сумм их уценки при выбытии, по кредиту - суммы уценки долгосрочных инвестиций и списание их дооценки при выбытии. Сальдо по этому счету может быть дебетовым - при превышении сумм дооценки стоимости долгосрочных инвестиций над уценкой или кредитовым - при превышении сумм уценки инвестиций над их дооценкой на конец отчетного периода.
К счету 136 “Изменение стоимости долгосрочных инвестиций” могут быть открыты следующие субсчета: 1361 “Увеличение стоимости долгосрочных инвестиций”, 1362 “Уменьшение стоимости долгосрочных инвестиций”.
Аналитический учет корректировок стоимости долгосрочных инвестиций ведется по видам инвестиций, их классам и эмитентам.
Счет 136 “Изменение стоимости долгосрочных инвестиций”
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
| Отражение сумм дооценки долгосрочных инвестиций при их переоценке | 341 “Резерв переоценки долгосрочных активов” |
| Списание сумм уценки инвестиций при их выбытии | 621 “Доходы от инвестиционной деятельности” |
Счет 136 “Изменение стоимости долгосрочных инвестиций”
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
| Отражение сумм уценки долгосрочных инвестиций при их переоценке | 341 “Резерв переоценки долгосрочных активов” |
| Списание сумм дооценки инвестиций при их выбытии | 721 “Расходы инвестиционной деятельности” |
ГРУППА 14 “ДЕЛОВАЯ РЕПУТАЦИЯ (ГУДВИЛЛ)”
53. Группа 14 “Деловая репутация (гудвилл)” включает следующие синтетические счета: 141 “ Деловая репутация (гудвилл)”. Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе “Деловая репутация (гудвилл)” Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 141“Деловая репутация (гудвилл)”
54. Счет 141 “Деловая репутация (гудвилл)” предназначен для обобщения информации о наличии деловой репутации, принадлежащей организации на правах собственности.
Счет активный, по дебету отражается первоначальная или переоцененная стоимость созданной деловой репутации, по кредиту - балансовая стоимость выбывшей деловой репутации. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой стоимость деловой репутации на конец отчетного периода.
Аналитический учет деловой репутации ведется по отдельным объектам.
Счет 141 “Деловая репутация (гудвилл)” корреспондирует по дебету со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
| Отражен гудвилл, образовавшийся при покупке другой организации, в сумме превышения покупной стоимости организации над оценочной стоимостью его активов, за вычетом обязательств | 521 “Краткосрочные обязательства по торговым счетам” 538 «Прочие краткосрочные обязательства» |
ГРУППА 15 “ПРОЧИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ”
55. Группа 15 “Прочие долгосрочные активы” включает следующие синтетические счета: 151 “Другие долгосрочные активы”. Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе “Прочие долгосрочные активы” Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 151 “Другие долгосрочные активы”
56. Счет 151 “Другие долгосрочные активы” предназначен для обобщения информации о наличии и движении других долгосрочных активов, не учтенных по рассмотренным выше счетам класса 1 “Долгосрочные (внеоборотные) активы”.
КЛАСС 2 “КРАТКОСРОЧНЫЕ (ОБОРОТНЫЕ) АКТИВЫ”
57. Счета этого класса предназначены для отражения наличия и движения запасов, краткосрочных инвестиций, денежных средств, других текущих активов, а также краткосрочной дебиторской задолженности. Класс 2 “Краткосрочные (оборотные) активы” содержит следующие группы счетов: 21 “Запасы”, 22 “Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность”, 23 “Краткосрочные финансовые активы”, 24 “Денежные средства и денежные эквиваленты”, 25 “Долгосрочные активы и (или) группы выбытия, удерживаемые для продажи”, 26 “Краткосрочные биологические активы”, 27 “Прочие краткосрочные активы”.
ГРУППА 21 “ЗАПАСЫ”
58. В группу 21 “Запасы” входят следующие синтетические счета: 211 “Материалы”, 212 “Незавершенное производство”, 213 “Продукция”, 214 “Товары”. Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе “Запасы” Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 211 “Материалы”
59. Счет 211 “Материалы” предназначен для обобщения информации о наличии и движении материалов. Счет активный, по его дебету отражается первоначальная стоимость приобретенных и изготовленных организацией материалов, а по кредиту - стоимость выбывших материалов в порядке их использования на производстве и реализации излишних и ненужных материальных ценностей. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой стоимость материалов, имеющихся в наличии у организации на конец отчетного периода.
К счету 211 “Материалы” могут быть открыты следующие субсчета: 2111 “Сырье и основные материалы”, 2112 “Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия”, 2113 “Топливо”, 2114 “Тара и тарные материалы”, 2115 “Запасные части”, 2116 “Прочие материалы”, 2117 “Материалы, переданные в переработку”, 2118 “Строительные материалы”, 2119 “Материалы сельскохозяйственного назначения”.
Аналитический учет материалов ведется по местам их хранения, видам (сортам) и другим необходимым параметрам.
Счет 211 “Материалы” корреспондирует по дебету
со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
| Отражение покупной стоимости материалов, поступивших при: | |
| а) непосредственной оплате | 242 “Текущие счета в национальной валюте” 243 “Текущие счета в иностранной валюте” 244 “Специальные счета в банках” |
| б) принятии счетов к оплате от сторонних поставщиков дочерних, ассоциированных и других связанных сторон | 521 “Краткосрочные обязательства по торговым счетам” 522 “Краткосрочные обязательства связанным сторонам” |
| в) через подотчетные лица: | |
| при получении ими аванса | 227 “Краткосрочная дебиторская задолженность персонала” |
| без получения предварительного аванса | 532 “Обязательства персоналу по прочим операциям” |
| г) безвозмездно | 622 “Доходы от финансовой деятельности” |
| Отражение транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением материалов: | |
| а) транспортировка материалов до склада организации | 521 “Краткосрочные обязательства по торговым счетам” 522 “Краткосрочные обязательства связанным сторонам” 812 “Вспомогательная деятельность” |
| б) таможенные сборы | 242 “Текущие счета в национальной валюте” 538 “Прочие краткосрочные обязательства” |
| в) страхование грузов в пути | 242 “Текущие счета в национальной валюте” 538 “Прочие краткосрочные обязательства” |
| г) погрузка и разгрузка | 521 “Краткосрочные обязательства по торговым счетам” 531 “Обязательства персоналу по оплате труда” 533 “Обязательства по единому социальному налогу” 812 “Вспомогательная деятельность” |
| д) оплаченных через подотчетные лица: | |
| при получении ими аванса | 227 “Краткосрочная дебиторская задолженность персонала” |
| без получения предварительного аванса | 532 “Обязательства персоналу по прочим операциям” |
| Оприходование материалов, изготовленных организацией в цехах: | |
| а) основного производства | 811 “Основная деятельность” |
| б) вспомогательных производств | 812 “Вспомогательная деятельность” |
| Оприходование материалов, приобретенных в порядке обмена на другие активы | 221 “Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам” 223 “Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон” |
| Оприходование лома и отходов от: | |
| а) цехов основного производства | 811 “Основная деятельность” |
| б) цехов вспомогательных производств | 812 “Вспомогательная деятельность” |
| в) забракованной продукции | 612 “Другие операционные доходы” |
| г) ликвидации основных средств: | |
| в пределах ранее установленной их остаточной стоимости в случаях превышения стоимости полученного лома остаточной стоимости | 123 “Основные средства” 621 “Доходы от инвестиционной деятельности” |
| Отражение суммы, превышающей чистую стоимость реализации по предыдущей оценке материалов(в пределах их себестоимости) | 612 “Другие операционные доходы” |
| Оприходование излишек материалов, выявленных при инвентаризации | 612 “Другие операционные доходы” |
Счет 211 “Материалы” корреспондирует по кредиту
со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
| Отражение балансовой стоимости материалов, использованных в пределах норм на: | |
| а) производство основной продукции | 811 “Основная деятельность” |
| б) изготовление продукции и оказание услуг вспомогательными цехами | 812 “Вспомогательная деятельность” |
| в) хозяйственные нужды цехов | 813 “Косвенные производственные затраты” |
| г) исправление брака | 714 “Другие операционные расходы” |
| д) операции, связанные с отгрузкой продукции и товаров | 712 “Коммерческие расходы” |
| е) хозяйственные нужды организации и научно-исследовательские работы | 713 “Общие и административные расходы” |
| ж) cоздание нематериальных активов | 112 “Незавершенные нематериальные активы” |
| з) строительные работы и обустройство земельных участков | 121 “Незавершенные материальные активы” |
| Отражение балансовой стоимости реализованных материалов | 714 “Другие операционные расходы” |
| Отражение выявленных при инвентаризации недостачи потерь материалов по балансовой стоимости | 714 “Другие операционные расходы” |
| Отражение суммы разницы между фактической себестоимостью и чистой стоимостью реализации | 714 “Другие операционные расходы” |
| Списание сумм неблагоприятных отклонений материалов | 816 «Отклонения» |
Счет 212 “Незавершенное производство”
60. Счет 212 “Незавершенное производство” предназначен для обобщения информации о наличии и движении незавершенного производства продукции и услуг за отчетный период.
Счет активный, по дебету отражается сумма незавершенного производства продукции и услуг на конец отчетного периода, по кредиту - списание суммы незавершенного производства на начало отчетного периода. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие незавершенного производства продукции и услуг на конец отчетного периода.
К счету 212 “Незавершенное производство” могут быть открыты следующие субсчета: 2121 “Незавершенное производство продукции” и 2122 “Незавершенное производство услуг”.
Аналитический учет незавершенного производства ведется по видам продукции и услуг.