Общие и частные теории налогов

Возникновение налогов и развитие науки о налогах.

Налоги – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взымаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хоз. ведения оперативного управления ден. ср-в в республиканские и(или) местные бюджеты.

Теории возникновения:

1) теория обмена – суть в том, что через налог граждане покупают у государства услуги по охране от нападения из вне, поддержанию порядка и т.д.

2) атомистическая теория - налог есть результат договора между гражданами и государством, в соответствии с которым первые вносят последнему плату за охрану, защиту и иные услуги и никому не дано право отказаться от такого соглашения.

3) теория наслаждения – согласно кот. налоги есть цена, уплачив. гражданами за получ. ими от общества наслаждения, извлекаемые из общ. порядка, правосудия, охраны права частной собственности и т.д.

4) теория налога как страховой премии – налоги рассматриваются как страховой платеж, уплачив. подданными госуд. для страхов. всевозм. рисков.

5) классическая теория налога – рассм. налоги как один из видов госуд. доходов, предназн. для покрытия затрат по содерж. правительства, кот. в свою очередь должно обеспечить функционирование «справедливого» рынка.

6) теория жертвы – данная теория придерж. принудит. налога. Дж. Милле предложил идею теории необлогаемого минимума кот. должен равняться прожиточному.

7) теория коллективных потребностей – основывалась на том, что индивид. удовлетвор. потреб. невозможно. Нитти ввел в эконом. оборот понятие общественно неделимых услуг.

8) кейнсианская теория – заключ. в том, что налоги признаются главным рычагом регулирования эк-ки.

9) теория монетаризма – регулиров. эк-ки может осущ. через денежное обращение, кот. зависит от кол-ва денег в банковских проц. ставках.

10) теория экономики предложения – высокое налогооблож. отриц. влияет на предприним. и инвестицион. активность.

11) теория соотношения прямого и косвенного налогообл. – при равномерном распределении граждан налоговая сист. основывалась на прямом налогообл., при расслоении граждан начали использовать косвенные.

12) теория переложения налога – распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена, результ. кот. явл. формиров. цены. Основоположник Дж. Локк, он считал что в конечном счете все налоги падают на собств. земли. В начале 20 века пришла теория позитивного переложения налога, суть в том, что все налоги распредел. между налогоплат. соразмерно их платежеспособн. – это «оптимистическая» теория. Суть пессимистической теории в том, что всякий налог перелагается на потребителя.

13) теория единого налога предполаг. использовать единый объект налогообл.: землю, расходы, недвижимость, доход и др.

14) теория пропорционального и прогрессивного налогообл. – согласно идеи пропорц. налогообл. налоговые ставки должны быть установлены в едином проценте к доходу и независимо от величины дохода; в соотв. с прогрессив. налогообл. налоговые ставки должны быть установлены и увеличив. с ростом дохода.

Этапы развития налогов:

1) 4 век до н.э. – 5 век н.э.: появл. налоги, взымаются по мере необходимости в натур. форме, носят нерегулярный характер, начинают взыматься в ден. форме, станов. осн. источником дохода госуд.

2) 5 в. – 18 вв.: начали появл. налоговые системы, налоги устанавл. на определ. период, взымаются одновр. когда в казне заканч. ср-ва, появл. косвенное налогообл., вводятся акцизы.

3) конец 18 – конец 19 вв.: происх. процесс юритизации налога, формир. принципы налогообл., теоретич. основы налогообл., увелич. кол-во налогов, налоги стали устан. исходя из принципа всеобщности.

4) начало 20 века: данный этап характ. непрекращающимися налоговыми реформами, направл. на поиск оптим. налоговой сист.

Общие и частные теории налогов.

1) теория обмена – суть в том, что через налог граждане покупают у государства услуги по охране от нападения из вне, поддержанию порядка и т.д.

2) атомистическая теория - налог есть результат договора между гражданами и государством, в соответствии с которым первые вносят последнему плату за охрану, защиту и иные услуги и никому не дано право отказаться от такого соглашения.

3) теория наслаждения – согласно кот. налоги есть цена, уплачив. гражданами за получ. ими от общества наслаждения, извлекаемые из общ. порядка, правосудия, охраны права частной собственности и т.д.

4) теория налога как страховой премии – налоги рассматриваются как страховой платеж, уплачив. подданными госуд. для страхов. всевозм. рисков.

5) классическая теория налога – рассм. налоги как один из видов госуд. доходов, предназн. для покрытия затрат по содерж. правительства, кот. в свою очередь должно обеспечить функционирование «справедливого» рынка.

6) теория жертвы – данная теория придерж. принудит. налога. Дж. Милле предложил идею теории необлогаемого минимума кот. должен равняться прожиточному.

7) теория коллективных потребностей – основывалась на том, что индивид. удовлетвор. потреб. невозможно. Нитти ввел в эконом. оборот понятие общественно неделимых услуг.

8) кейнсианская теория – заключ. в том, что налоги признаются главным рычагом регулирования эк-ки.

9) теория монетаризма – регулиров. эк-ки может осущ. через денежное обращение, кот. зависит от кол-ва денег в банковских проц. ставках.

10) теория экономики предложения – высокое налогооблож. отриц. влияет на предприним. и инвестицион. активность.

11) теория соотношения прямого и косвенного налогообл. – при равномерном распределении граждан налоговая сист. основывалась на прямом налогообл., при расслоении граждан начали использовать косвенные.

12) теория переложения налога – распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена, результ. кот. явл. формиров. цены. Основоположник Дж. Локк, он считал что в конечном счете все налоги падают на собств. земли. В начале 20 века пришла теория позитивного переложения налога, суть в том, что все налоги распредел. между налогоплат. соразмерно их платежеспособн. – это «оптимистическая» теория. Суть пессимистической теории в том, что всякий налог перелагается на потребителя.

13) теория единого налога предполаг. использовать единый объект налогообл.: землю, расходы, недвижимость, доход и др.

14) теория пропорционального и прогрессивного налогообл. – согласно идеи пропорц. налогообл. налоговые ставки должны быть установлены в едином проценте к доходу и независимо от величины дохода; в соотв. с прогрессив. налогообл. налоговые ставки должны быть установлены и увеличив. с ростом дохода.