Анализ состояния и развития национальной экономики

Бюджетная система РФ основана на принципах:

– единства бюджетной системы РФ;

– разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ;

– самостоятельности бюджетов;

– равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;

– полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

– сбалансированности бюджета;

– результативности и эффективности использования бюджетных средств;

– общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

– прозрачности (открытости);

– достоверности бюджета;

– адресности и целевого характера бюджетных средств;

– подведомственности расходов бюджетов;

– единства кассы[6].

В рамках бюджетных реформ решаются задачи по оптимизации сети бюджетных учреждений, их реорганизации, внедрению новых форм их финансирования, разработке и использованию методов финансирования бюджетных расходов, ориентированных на результат. С этой целью Правительство РФ одобрило «Принципы реструктуризации бюджетного сектора».

Бюджетные реформы проводились и продолжают проводиться по следующим важнейшим направлениям: реформирование межбюджетных отношений; реформирование бюджетного процесса; реформирование бюджетной сети (реорганизация бюджет­ных учреждений)[7].

Как экономической категории бюджету присущи признаки, свойственные всем понятиям, которые объединяет более общая категория – финансы. Однако бюджетные отношения обладают специфическими чертами, которыми являются объект бюджетно­го перераспределения, специфика общественного предназначе­ния бюджета и степень проявления у бюджетных отношений при­знака императивности.

Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, проявляется в его функциях (рисунок 1).

Рисунок 1 – Функции бюджета[8]

На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс РФ, состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков.

Статьей 12 НК РФ определено, что в Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов по категориям (таблица 1).

Таблица 1 – Классификация налогов Российской Федерации[9]

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги и сборы	Местные налоги и сборы
1. Налог на добавленную стоимость (НДС) 2. Акцизы 3. Налог на прибыль организаций 4. Налог на доходы с физических лиц 5. Страховые взносы 6. Государственная пошлина 7. Налог на добычу полезных ископаемых 8. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов 9. Водный налог	1. Налог на имущество организаций 2. Транспортный налог 3. Налог на игорный бизнес	1.Земельный налог 2. Налог на имущество физических лиц

В соответствии с последней редакцией бюджетного кодекса доходы федерального бюджета Российской Федерации состоят из налоговых, неналоговых и безвозмездных поступлений (таблица 2).

Таблица 2 – Структура источников доходной части федерального бюджета Российской Федерации

Источники доходной части федерального бюджета РФ	Удельный вес, %
Налоговые доходы
Неналоговые доходы
Доходы целевых бюджетных фондов

Таким образом, в структуре доходов федерального бюджета Российской Федерации существенную долю занимают налоговые доходы.

В настоящее время свыше 98% всех налогов за пользование природными ресурсами и 100% всех доходов от внешнеэкономической деятельности (включая экспортные пошлины на нефть, нефтепродукты и т. п.) идут в федеральный бюджет, а не в региональные. Поэтому доля «сырьевых» доходов в федеральном бюджете относительно высока по сравнению с той же долей в консолидированном бюджете (включает помимо федерального все бюджеты регионов и бюджеты государственных внебюджетных фондов). Так, если федеральный бюджет 2008г. на 50% состоял из нефтегазовых доходов, то аналогичный показатель для консолидированного бюджета того же года – чуть более 30%.

За последние годы наибольшим темпом возрастали бюджетные доходы, связанные с добычей и экспортом полезных ископаемых (налог на добычу полезных ископаемых, экспортные пошлины на нефть и др.). Например, в 2008г. федеральный бюджет России на 50% сформирован нефтегазовыми доходами. Журнал The Economist высказывает мнение, что положительный баланс федерального бюджета России будет сохраняться лишь при цене на нефть около 110 долл., называя в качестве главных причин «коррупцию и неэффективность»[10].

Рассмотрим динамику и структуру доходов и расходов консолидированного бюджета РФ за 2012-2013 гг. (таблица 3).

Таблица 3 – Динамика и структура доходов и расходов консолидированного бюджета РФ за 2012-2013 гг.[11]

	2012г.	2013г.	Отклонение
млрд. руб.	в % к итогу	млрд. руб.	в % к итогу	млрд. руб.	%
Доходы	23435,1		24082,4		+647,3	-
из них:
налог на прибыль организаций	2355,7	10,1	2071,9	8,6	-283,8	-1,5
налог на доходы физических лиц	2261,5	9,6	2499,1	10,4	+237,6	+0,8
страховые взносы на обязательное социальное страхование	4103,7	17,5	4436,2	18,4	+332,5	+0,9
налог на добавленную стоимость: на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ на товары, ввозимые на территорию РФ	1886,4   1659,7	8,0   7,1	1868,5   1670,9	7,8   6,9	-17,9   +12,2	-0,2   -0,2

Продолжение таблицы 3

акцизы по подакцизным товарам (продукции):
производимым на территории РФ ввозимым на территорию РФ	783,6 53,4	3,3 0,2	952,5 63,4	4,0 0,3	+168,9 +10,0	+0,7 +0,1
налоги на совокупный доход	271,3	1,2	292,8	1,2	+21,5	-
налоги на имущество	785,5	3,4	900,7	3,7	+115,2	+0,3
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресур-сами	2484,5	10,6	2598,0	10,8	+113,5	+0,2
доходы от внешнеэкономической деятельности	4962,7	21,2	5011,0	20,8	+48,3	-0,4
доходы от использования имущест-ва, находящегося в государственной и муниципальной собственности	836,6	3,6	692,9	2,9	-143,7	-0,7
платежи при пользовании природ-ными ресурсами	132,9	0,6	279,4	1,2	+146,5	+0,6
безвозмездные поступления	92,1	0,4	113,0	0,5	+20,9	+0,1
Расходы	23174,7		24931,1		+1756,4	-
из них на:
общегосударственные вопросы	1437,9	6,2	1525,9	6,1	+88,0	-0,1
обслуживание государственного и муниципального долга	386,3	1,7	440,7	1,8	+54,4	+0,1
национальную оборону	1814,1	7,8	2105,5	8,4	+291,4	+0,6
национальную безопасность и право-охранительную деятельность	1929,2	8,3	2159,3	8,7	+230,1	+0,4
национальную экономику	3273,6	14,1	3281,7	13,2	+8,1	-0,9
жилищно-коммунальное хозяйство	1075,0	4,6	1052,8	4,2	-22,2	-0,4
социально-культурные мероприятия	13215,2	57,0	14318,1	57,4	+1102,9	+0,4

Таким образом, объем доходов консолидированного бюджета РФ в 2013г. больше доходов 2012 г. на 2,8%. Наибольший удельный вес в доходах занимают: доходы от внешнеэкономической деятельности (20,8%); страховые взносы на обязательное социальное страхование (18,4%); налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (10,8%) и налог на доходы физических лиц (10,4%). Расходные обязательства консолидированного бюджета РФ 2013г. больше расходов 2012г. на 7,6%. Наибольший удельный вес в расходах занимают: социально-культурные мероприятия (57,4%); национальную экономику (13,2%); национальную безопасность и правоохранительную деятельность (8,7%) и национальную оборону (8,4%).