Факты хозяйственной деятельности за отчетный период

ГБОУ СПО ТК № 14

Сквозная профессиональная задача: Бухгалтерский учет на промышленном предприятии

Сведения об организации:

ООО «Машиностроитель» (ОКПО 05444977 ИНН/КПП 7734151111/773301301).

Банковские реквизиты:

Р/с – 40702810238210101209 в ОАО «Внешторгбанке» г. Москва, БИК 044525187, к/с 30101810700000000187.

Вид деятельности: производство товаров производственно-тех­нического назначения

(ОКПО 05444977 ИНН/КПП 7734151111/773301301).

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.

Юридический адрес: 107207 г.Москва, ул.Транспортная, 100.

Руководитель организации Морозов А.Б. Главный бухгалтер Крылова Л.И.

Исходные данные

Остатки по счетам на начало отчетного периода:

1. Величина уставного капитала – 4 500 000 руб.;

2. Денежные средства на расчетном счете – 2 700 000 руб.;

3. Долгосрочные финансовые вложения – 500 000 руб.;

4. Нематериальные активы – 100 000 руб.;

5. Основные средства (земельный участок) – 3 600 000 руб.;

6. Материалы – 200 000 руб.;

7. Краткосрочный кредит – 200 000 руб.;

8. Задолженность поставщикам – 2 700 000 руб.;

9. Дебиторская задолженность покупателей – 300 000 руб.

Факты хозяйственной деятельности за отчетный период

№ п/п Содержание операции   Сумма, руб. Дебет Кредит
10 вар.    
    Приобретено основное средство 1 (ОС 1) 330 000
НДС по ОС 1 (330 000 х 18%) 59 400
ОС 1 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре (330 000 + 59 400) 389 400
Принят к вычету НДС по ОС 1 59 400 68-НДС
  Приобретено основное средство 3 (ОС 3) производственного назначения 190 000
НДС по ОС 3 (190 000 х 18%) 34 200
ОС 3 частично оплачено в октябре 71 100
ОС 3 застраховано на время в пути 38 000
ОС 3 производственного назначения введено в эксплуатацию в октябре (190 000 + 34 200) 224 200
Оплачено страхование ОС 3 38 000
Принят к вычету НДС по ОС 3 34 200 68-НДС
  Приобретен нематериальный актив 1 200 000
Нематериальный актив принят к учету 1 200 000
  Получена предоплата от покупателя 1 1 210 000
Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты (1 200 000 х 18% \ 118) 183 050 76-НДС 68-НДС
  Поступили материалы от поставщика (без НДС) 250 000
НДС по приобретенным материалам (250 000 х 18%) 45 000
НДС не принят к вычету, так как счет-фактура поставщиком не представлен 45 000 91-2
Оплачены материалы в октябре (250 000 + 45 000) 295 000
    Осуществлены производственные затраты, в том числе:      
Стоимость израсходованных материалов 141 700
Начислена заработная плата 225 000
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе: (225 000 х 30%) - ПФ (67 500 * 22) - ФСС (67 500 * 2,9) - ФФОМС (67 500 * 5,1)   49 500 6 525 11 475     69-1 69-2 69-3
Учтены услуги сторонней организации 88 500
НДС по услугам сторонней организации (88 500 х 18%) 15 930
Оплачен счет по услугам сторонней организации (88 500 + 15 930) 104 430
Принят к вычету НДС по услугам 15 930 68-НДС
Начислена амортизация по ОС 3 за два месяца (ноябрь, декабрь). Срок полезного использования в БУ – 45 мес. (190 000\45*2) 8 444
    Сформированы общехозяйственные расходы, в том числе:      
Зарплата административно-управленческого персонала 46 000
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе: - ПФ - ФСС - ФФОМС 14 400
Начислена амортизация по ОС 1 за три последующих после ввода в эксплуатацию месяца (октябрь, ноябрь, декабрь). Срок полезного использования в БУ – 24 мес. (330 000 \ 24 *3) 41 250
Начислена амортизация по нематериальным активам за ноябрь, декабрь 30 000
Приобретены канцелярские товары подотчетным лицом (без НДС) 5 200
Отпущены канцелярские товары по требованию-накладной 5 200
    Приобретена и введена в декабре в эксплуатацию программа (без передачи исключительных прав) 13 000
НДС по программе (13 000 * 18%) 2 340
Принят к вычету НДС по программе 2 340 68-НДС
  Списаны расходы будущих периодов. Срок списания в бухгалтерском и налоговом учете установлен – 2 мес. (13 000 : 2 ) 6 000
  Принят к учету авансовый отчет по командировке 34 000
Выпущена и сдана на склад готовая продукция (25 000 шт.) НЗП отсутствует.(780 000/15 000 * 25 000) 1 300 000
  Отгружена продукция покупателю 1 (15 000 шт.) 780 000 90-1
Отражен НДС для уплаты в бюджет(780 000 :118* 18) 118 983 90-3 68-НДС
Списана себестоимость реализованной продукции (15 000 шт.) 15 000 * 18,21 273 150 90-2
Закрыта задолженность за реализованную продукцию за счет поступившего ранее аванса 780 000 62-аванс
Принят к вычету НДС, уплаченный с суммы авансового платежа 118 983 68-НДС 76-НДС
  Отгружена продукция покупателю 2 (5 000 шт.) 260 000 90-1
Отражен НДС для уплаты в бюджет (260 000 * 18:118) 39 661 90-3 68-НДС
Списана себестоимость реализованной продукции (5 000 шт.) 5 000 * 18,21 91 050 90-2
Получена оплата за товар от покупателя 2 260 000
    Отгружена продукция покупателю 3 (3 000 шт.) без перехода права собственности на сумму 141 600 руб. 3 000 * 18,21 54 630
Начислен НДС по отгруженной продукции без перехода права собственности (141 600 * 18:118) 21 600 76-НДС 68-НДС
  Безвозмездная передача материалов 10 000 91-2
Начислен НДС по безвозмездной передаче (10 000 * 18%) 1 800 91-2 68-НДС
Начислен налог на имущество за 12 месяцев 20___ г. 25 687 91-2 68-НИ
Списаны общехозяйственные расходы 176 850 90-2
    Выявлен финансовый результат по обычным видам деятельности 340 306 90-9
Выявлен финансовый результат от прочих доходов и расходов ( 82 487 91-9
Начислен налог на прибыль 51 563 68-НП
Выявлена чистая прибыль после налогообложения 206 256

К операции 11: Определяем с/с готовой продукции, для чего рассчитываем дебетовый оборот по счету 20.

С/с одной штуки продукции равна, сумма операции 11 разделить на 25 тысяч.

Стоимость 25 000 штук продукции: 141 700 + 225 000 + 88 500 = 455 200

Стоимость одной единицы: 455 200 : 25 000 = 18,21

К Пункту 17: Для определения общехозяйственных расходов надо определить обороту по дебету 26 счета.

Для выполнения пункта 18.1 надо построить карточку 90 счета и определить финансовый результат. Для определения пункта 18.2 надо построить карточку счета 91 и определить финансовый результат.

18.3 – карточка 90 счета. Определить прибыль по налогооблажению. Для вычисления налога на прибыль надо прибыль до налогооблажения умножить на 20%.

118 983 273 150 39 661 91 050 176 850 780 000 260 000
Од=699 694 Ок=1 040 000
  Ск=340 306
45 000 10 000 1 800 25 687  
Од=82 487 Ок=0
   
82 487 340 306
Од=82 487 Ок=340 306
  Ск=257 819

Начислен налог на прибыль: 257 819 * 20% = 51 563

Чистая прибыль: 257 819 – 51 563 = 206 256

Наши рекомендации