Платежи, не регулируемые Налоговым Кодексом РФ
Страховые взносы:
1. Страховые взносы на осуществление обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Плательщики: организации и ФЛ, в т.ч. ИП:
- нанимающие работников по трудовому договору;
- заключившие с лицами гражданско-правовые договоры, согласно условиям которых они обязаны уплачивать такие страховые взносы.
Тарифы страховых взносов устанавливаются в зависимости от основного вида деятельности. Документы для его подтверждения предоставляются всеми организациями ежегодно до 15 апреля след. года: заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, справку-подтверждение основного вида экономической деятельности, копию пояснительной записки бухгалтерскому балансу за предыдущий год, копию лицензии, если она есть.
Отчетность предоставляется по форме 4-ФСС, предоставляется ежеквартально не позднее 15 числа каждого месяца.
Объект, с которого начисляются страховые взносы:
- начисленная по всем основаниям оплата труда (доход работников, в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству; сумма вознаграждения по гражданско-правовым договорам);
2. Тарифы страховых взносов:
| Класс профессионального риска | Тариф в % | Класс профессионального риска | Тариф в % |
| 0.2 | 2.1 | ||
| 0.3 | 2.3 | ||
| 0.4 | 2.5 | ||
| 0.5 | 2.8 | ||
| 0.6 | |||
| 0.7 | |||
| 0.8 | |||
| 0.9 | |||
| 4.5 | |||
| 1.2 | |||
| 5.5 | |||
| 6.1 | |||
| 6.7 | |||
| 1.5 | 7.4 | ||
| 1.7 | 8.1 | ||
| 8.5 |
3. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев уплачиваются в размере 60% от установленных тарифов:
1. организациями любых форм в части начисления работникам-инвалидам 1, 2, 3 групп.
2. следующим категориям работодателей: общественным организациям инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%; организациями, Уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля з/п в оплате труда – не менее 25%; учреждениям, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и иных социальных целей, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.
4. Срок и источник уплаты страховых взносов:
По страхователям, нанимающих работников по трудовому договору – ежемесячно в срок, установленный для получения в банках средств на оплату труда.
Страховые взносы включаются в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль и единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (доходы - расходы), уменьшая сумму единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (доходы) и ЕНВД.
5. Размер страховых выплат
Единовременная страховая выплата – определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности, исходя из установленной законом максимальной суммы (в 2010г. – 60 400 руб.).
Ежемесячная страховая выплата:
- определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности
- индексируется в порядке, определяемым Правительством РФ
- не может превышать максимального размера , установленного ФЗ «О бюджете ФСС» на очередной финансовый год (в 2010г. – 49 520 руб.)
Страховые взносы на обязательное социальное страхование
1. Плательщики взносов:
– страхователи, определяемые в соответствие с федеральными законами, о конкретных видах обязательного социального страхования.
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, ИП, лица, не признаваемые ИП. Оплачиваются взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
- лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: ИП, адвокаты, нотариусы и другие лица, осуществляющие частную практику. Они уплачивают взносы в пенсионный фонд и в фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный).
2. Объект обложения страховыми взносами:
Объект обложения установлен только для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Плательщики, не производящие выплаты физическим лицам, определяют налоговую базу, исходя из стоимости страхового года: организации, ИП и лица, занимающиеся частной практикой. Объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым, гражданско-правовым договорам, договорам авторского заказа, издательским и лицензионным договорам.
3. База для начисления страховых взносов:
Определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом налогообложения, отдельно в отношении каждого физического лица (по каждому сотруднику), по истечении каждого календарного месяца, нарастающим итогом с начала расчетного периода.
База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей. Суммы, превышающие эту величину, на них страховые взносы не начисляются.
Алгоритм исчисления базы для начисления страховых взносов
|
|
|
|
-
|
В базу для начисления страховых взносов не включаются:
1. В части уплаты в ПФР – суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, судьями федеральных судов, мировыми судьями.
2. В части ФСС – любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
3. Государственные пособия
4. Все виды установленных законом компенсационных выплат (в пределах норм)
5. Выплаты, связанные с увольнением работников в качестве компенсации за неиспользованный отпуск
6. Суммы единовременной материальной помощи, установленной законом
7. Суммы платежей плательщика по договорам добровольного личного страхования работников или на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее 1 года.
8. Взносы работодателя, дополнительно уплаченные на накопительную часть трудовой пенсии (не более 12 000 рублей в год на каждого работника)
9. Суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 рублей в год на одного работника
4. Тарифы страховых взносов
| Годы | Предельная величина базы | ПФР | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | Итого | |||
| Для лиц 1966 года рождения и старше (страховая) | Для лиц 1967 года рождения и моложе | ||||||||
| Страховая | Накопительная | ||||||||
| Для всех категорий страхователей, кроме указанных ниже | |||||||||
| 2,9 | 1,1 | 2,0 | 26,0 | ||||||
| 2011 и позже | 415000*Киндексации | 2,9 | 2,1 | ||||||
| Для УСН и ЕНВД | |||||||||
| - | - | - | |||||||
| 415000*Киндексации | - | 2,1 | 31,1 | ||||||
| Для ЕСХН | |||||||||
| 10,3 | 4,3 | - | - | - | 10,3 | ||||
| Для страхователей, непроизводящих выплаты физическим лицам | |||||||||
| МРОТ*12месяцев (4330 рублей) | - | 1,1 | 2,0 | 23,1 | |||||
| МРОТ*12 месяцев | - | 2,1 | 31,1 | ||||||
5. Периоды для исчисления страховых взносов:
· Расчетный период – календарный год – период времени, в течение которого плательщик определяет базу для начисления страховых взносов путем суммирования выплат и иных вознаграждений
· Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев – периоды, по окончании которых плательщик представляет расчеты по начисленными уплаченным страховым взносам в органы контроля
· Календарный месяц – период, по окончании которого налогоплательщик исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи (до 15 числа следующего месяца). Ежемесячный платеж определяется следующим образом: база на отчисление страховых взносов*тариф страхового взноса - сумма уплаченных авансовых платежей.
Уплата авансовых платежей осуществляется отдельно в каждый фонд.
Для лиц, уплачивающих страховые взносы «за себя», устанавливается фиксированный платеж, рассчитываемый исходя из стоимости страхового года (определяется как МРОТ*тариф*12 месяцев). На 2010 год фиксированный платеж составляет в ПФР – 10392 рубля, в федеральный фонд – 571,56 рублей, в территориальный фонд – 1039,2.
Такие плательщики представляют в территориальный орган ПФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 01.03. календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Пример: в соответствии с расчетно-платежными ведомостями сотрудница (1970 г.р.) начислено:
| Месяцы | Выплаты | |||||
| Оклад | Премии за счет чистой прибыли | Материальная помощь | Отпускные | Договор гражданско-правового характера | Больничный | |
| Январь | ||||||
| Февраль | 40000 | 10000 | ||||
| Март | 40000 | 20000 | ||||
| Апрель | 40000 | |||||
| Май | 40000 | |||||
| Июнь | - | 20000 | 40000 | |||
| Июль | 40000 | |||||
| Август | 40000 | 15000 | ||||
| Сентябрь | 40000 | 10000 | ||||
| Октябрь | 40000 | |||||
| Ноябрь | 30000 | 10000 | ||||
| Декабрь | 40000 | |||||
| Итого | 430000 | 40000 | 20000 | 40000 | 15000 | 10000 |
| Облагаемый доход | 430000 | 40000 | 16000 | 40000 | 15000 (кроме ФСС) | - |
Определить суммы взносов на обязательное социальное страхование. Основной вид деятельности – оптовая торговля
Б1(без ФСС) = 541000
Б2(для ФСС) = 526000
| Годы | Предельная величина базы | ПФР | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | Итого | ||
| Для лиц 1966 года рождения и старше (страховая) | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |||||||
| Страховая | Накопительная | |||||||
| Для всех категорий страхователей, кроме указанных ниже | ||||||||
| 2,9 | 1,1 | 2,0 | 26,0 | |||||
Класс травматизма – 2. Коэфф-т - 0,2. База = 526 000. Сумма – 1052 руб.
Региональные налоги.
Транспортный налог.
1. Налогоплательщики. Организации и ФЛ, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства.
2. Объект налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты¸ теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы и другие водные и воздушные транспортные средства. Не являются объектом налогообложения: весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не больше 5 лошадиных сил; легковые автомобили, оборудованные для инвалидов, а, также полученные через органы соц защиты с мощностью до 100 лошадиных сил; промысловые морские и речные суда, пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организации, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок; тракторы, комбайны, специальные автомашины, используемые при сельхозработах; транспортные средства, находящиеся в розыске при условии подтверждения факта их угона.
3. Налоговая база определяется:
- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя в лошадиных силах
- в отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость – как валовая вместимость в регистровых тоннах
- в отношении других водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства
4. Налоговый и отчетный периоды.
Налоговый – календарный год.
Отчетные периоды – для организаций – 1, 2, 3 квартал.
5. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости.
Налоговые ставки, установленные кодексом, могут быть изменены субъектов, но не более, чем в 10 раз.
6. Порядок исчисления суммы налога и авансовый платежей.
- организации исчисляют налог самостоятельно (подают Декларации до 1 февраля след года, оплата – до 15 февраля). ФЛ уплачивают налог на основании сведений налоговых органов (уплата до 1 апреля след. года).
- сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и ставки налога
- в случае регистрации транспортного средства или снятия его с регистрации в течении е налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. при этом, месяц регистрации транспортного средства, а, также, месяц его снятия с регистрации, принимаются за полный месяц
Налог на игорный бизнес.
Азартная игра – основанная на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой.
Игровой автомат – специальное оборудование, установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр без участия представителей организатора.
Касса тотализатора или букмейкерская контора – специально оборудованное место у организатора, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша.
1. Налогоплательщики – организации или ИП, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса
2. Объект налогообложения – игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмейкерской конторы. Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту его установки не позднее, чем за 2 дня до даты установки. Объект считается зарегистрированным с даты представления в налоговый орган заявления о регистрации объектов. Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений. Налоговые органы обязаны в течение 5 дней с даты получения заявления выдать свидетельство о регистрации или внести изменения в ранее выданное свидетельство.
3. Налоговый период – календарный месяц
4. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов в следующих пределах:
- за 1 игровой стол - от 25 тыс. до 125 тыс. руб.
- за 1 игровой автомат – от 1,5 тыс. до 7,5 тыс. руб.
- за 1 кассу тотализатора или кассу букмейкерской конторы – от 25 до 125 тыс. руб.