Начисление страховых взносов и расчет удержаний из зарплаты работников

Начисленная зарплата – является базой для определения взносов предприятий в различные страховые фонды. Это не вычет из зарплаты, а дополнительные расходы предприятия.

Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, санаторно-курортном лечении, болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним, карантине. Основание для назначения пособия – листок нетрудоспособности.

Размер пособия при общем заболевании зависит от страхового стажа работника (60%, если стаж более 5 лет и 80%, если стаж более 8 лет, при стаже более 8 лет – 100%).

Законодательством предусмотрены случаи, когда независимо от непрерывного стажа, пособие выдается в размере 100 % зарплаты: вследствие трудового увечья или профессионального заболевания, работающим инвалидам ВОВ и приравненным к ним лиц, а также лицам, имеющим на своем иждивении 3-х и более детей, не достигших 16 лет (учащиеся – 18 лет), по беременности и родам, гражданам, подвергшимся воздействию радиации, и т. д.

Социальные внебюджетные фонды(отчисления и назначение)

Наименование фонда	% отчислений	Назначение фонда
Фонд социального страхования	2,9	Пособия по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, при рождении ребенка, ежемесячный уход за ребенком до 1,5 лет, ритуальные услуги, санаторно-курортные.
Пенсионный фонд	20 (до 1.01.08: 6+14+0 – для лиц до 1966 г/р вкл. и 6+10+4 – для остальных; с 1.01.08: 6+14+0 – для лиц до 1966 г/р вкл. и 6+8+6 – для остальных)	Пособия на детей от 1,5 до 6 лет
Обязательное медицинское страхование	3,1 (из них 1,1 – в Федеральный, 2 – в Территориальный бюджет)

Расчет удержаний из зарплаты работников.С начисленной зарплаты всех работников могут быть произведены различные удержания: либо обязательные, либо по инициативе предприятия. К ним относятся удержания государственных налогов, по исполнительным листам, по возмещению материального ущерба, по погашению задолженности за брак, по выданным авансам, для уплаты административных и судебных штрафов, по поручениям – обязательствам за приобретённые товары в кредит и т. д.

К государственным налогам относится налог на доходы физических лиц, Налог на доходы физических лиц взимается с 2001 г. на основании НК РФ. Объектом налогообложения в соответствии с главой 23 НК РФ является доход, полученный налогоплательщиками в календарном году от источников в РФ. При этом для лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ учитывается также доход от источников за её пределами.

В состав доходов (кроме дивидендов, процентов, страховых выплат, доходов от реализации, пособий и т. д.) включая суммы, полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (оплата коммунально-бытовых услуг, питания отдыха обучения, а также получение безвозмездно товаров (работ, услуг)). Также облагаются налогом доходы в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ): экономия на процентах за пользование заёмными средствами, выгода от приобретения ценных бумаг, от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.

В совокупный доход не включаются согласно НК РФ: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные выплаты и различные вознаграждения (ст. 217 НК РФ) в соответствии с законодательством; алименты; стипендии; некоторые виды единовременной материальной помощи. При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определённые размеры.

Налогообложение производится с учётом имеющихся льгот у работника, с зачётом удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13 %. В отношении определённых видов доходов действуют повышенные ставки: 30 процентов – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, 35 % – для выигрышей, страховых выплат, процентных доходов, с сумм материальной выгоды, 9 % – по дивидендам и доходам от долевого участия в деятельности организации.

Начисление налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний. При этом не принимаются во внимание доходы, полученные работником от других предприятий.