Разработать рекомендации для принятия управленческих решений 2 страница
| Наименование показателя | В натуральном выражении, тонн | В денежном выражении, тыс. руб. | Средняя цена, тыс. руб. /тонну | |
| 1.Остатки продукции на начало бюджетного периода (конец второго года) | ||||
| Тип А | ||||
| Тип Б | ||||
| Тип В | ||||
| Итого: | ||||
| 2.Выпуск продукции в течение бюджетного периода | ||||
| Тип А | ||||
| Тип Б | ||||
| Тип В | ||||
| Итого: | ||||
| 3. Реализовано продукции в течение бюджетного периода | ||||
| Тип А | ||||
| Тип Б | ||||
| Тип В | ||||
| Итого: | ||||
| 4. Целевые остатки продукции на конец бюджетного периода | ||||
| Тип А | ||||
| Тип Б | ||||
| Тип В | ||||
| Итого: | ||||
| 5. Среднегодовые остатки готовой продукции | ||||
| За 1 год | ||||
| За 2 год | ||||
| За планируемый (бюджетный) период | ||||
| 6. Коэффициент оборачиваемости остатков готовой продукции | ||||
| За 1 год | ||||
| За 2 год | ||||
| За планируемый (бюджетный) период | ||||
| 10. Время оборота остатков готовой продукции | ||||
| За 1 год | ||||
| За 2 год | ||||
| За планируемый (бюджетный) период |
Лабораторная работа №2.
Прогнозирование бюджета прямых материальных затрат на основе анализа использования материальных ресурсов (3 часа)
Порядок выполнения аналитических процедур:
Первым затратным этапом бюджетного планирования является определение потребности в основных материалах.
Задачей контроллинга на данном этапе является оценка динамики показателей использования материальных ресурсов и составление прогноза. При выполнении лабораторной работы необходимо самостоятельно предложить и обосновать управленческие решения по поводу выбора норм расхода материалов и стоимости материалов
| Наименование продукции | Норма расхода основных материалов, т/т | Стоимость 1 тонны материалов, тыс. руб./т | |
| Тип А | |||
| Тип Б | |||
| Тип В |
2.1 По данным отчетности (см. индивидуальное задание) на основе фактической информации о нормах расхода сырья, объеме выпуска продукции в натуральном выражении и стоимости 1 тонны используемых для производства продукции материалов, выполним анализ использования материалов на предприятии, рассчитаем материальные затраты в натуральном и денежном выражении.
Далее определить динамику изменения материальных затрат и относительное отклонение (относительную экономию или перерасход материальных затрат) по сравнению с базовым периодом, то есть, выясним, как повлияло на величину материальных затрат изменение объема производства каждого вида продукции.
| Наименование показателя | Единица измерения | Базовый период | Отчетный период | Отклонения | |
| Абсолютное | Относительное | ||||
| 1.Расход материалов на 1т продукции. | тонн на тонну | ||||
| А | ,, | ||||
| Б | ,, | ||||
| В | ,, | ||||
| Средний расход материалов на 1т продукции. | |||||
| 2. Выпуск продукции. | тонн | ||||
| А | ,, | ||||
| Б | ,, | ||||
| В | ,, | ||||
| Итого | ,, | ||||
| 3. Расход материалов на выпуск продукции, | тонн | ||||
| А | ,, | ||||
| Б | ,, | ||||
| В | ,, | ||||
| Итого | ,, | ||||
| 3.Цена материалов для производства продукции | тыс. руб. за тонну | ||||
| А | ,, | ||||
| Б | ,, | ||||
| В | ,, | ||||
| Среднегодовая цена 1 тонны материалов | ,, | ||||
| 4.Материальные затраты на производство продукции | тыс. руб. | ||||
| А | ,, | ||||
| Б | ,, | ||||
| В | ,, | ||||
| Итого: | ,, | ||||
| 1.Выпуск продукции в денежном выражении | тыс. руб. | ||||
| 2. Материальные затраты. | тыс. руб. | ||||
| 3. Расход материалов. | тонн | ||||
| 4. Относительная экономия материальных затрат | тыс. руб. | Х | Х | ||
| 5. Относительная экономия материалов | тонн | Х | Х | ||
2.2 По данным предыдущих расчетов выполним подробный факторный анализ материальных затрат. Определить влияние на изменение расхода материалов в натуральном выражении выпуска продукции и расхода материалов на 1 тонну продукции, влияние расхода материалов в натуральном выражении и цены материалов на изменение материальных затрат. Оценим степень воздействия интенсивности и экстенсивности использования материальных ресурсов (материалоотдачи и материальных затрат) на величину объема производства.
| Наименование показателя | Единица измерения | Базовый период | Отчетный период | Отклонения | |
| Абсолютное | Относительное | ||||
| 1. Расход материалов на выпуск продукции, | тонн | ||||
| 2. Выпуск продукции. | тонн | ||||
| 3.Расход материалов на 1т продукции. | тонн / тонну | ||||
| 5. Изменение расхода материалов под влиянием изменения величины выпуска продукции | тыс. руб. | ||||
| 6. Изменение расхода материалов под влиянием изменения норм расхода | тыс. руб. | ||||
| 1.Материальные затраты на производство продукции | тыс. руб. | ||||
| 2. Расход материалов на выпуск продукции | тонн | ||||
| 3.Цена материалов для производства продукции | тыс. руб. за тонну | ||||
| 4. Изменение величины материальных затрат под влиянием изменения затрат материалов в натуральном выражении | тыс. руб. | ||||
| 5. Изменение величины материальных затрат под влиянием изменения цен на материалы | тыс. руб. | ||||
| 5.Выпуск продукции в денежном выражении | тыс. руб. | ||||
| 6. Материалоотдача. | руб./руб. | ||||
| 7. Изменение объема производства под влиянием изменения материальных затрат | тыс. руб. | ||||
| 8. Изменение объема производства под влиянием изменения материалоотдачи | тыс. руб. | ||||
2.3 Бюджет затрат на основные материалы выводится расчетным путем на основе прогнозных объемов продаж и выпуска. Существуют два основных расчетных инструмента определения бюджета основных материалов: метод технологического нормирования и метод сравнительного анализа счетов.
На основе удельных норм расхода по видам сырья и материалов в расчете на одну единицу отдельного вида продукции. Таким образом, при имеющейся плановой производственной программе, применяя технологические нормы (стандарты), рассчитывают производственную потребность по видам материальных оборотных ресурсов на данный бюджетный период.
| Наименование показателя | Единица измерения | Отчетный период | Бюджетный (плановый) период | |
| 1.Расход материалов на 1т продукции. | ||||
| А | тонн на тонну | |||
| Б | ,, | |||
| В | ,, | |||
| Средний расход материалов на 1т продукции. | ,, | |||
| 2. Выпуск продукции. | ||||
| А | тонн | |||
| Б | ,, | |||
| В | ,, | |||
| Итого | ,, | |||
| 3. Расход материалов на выпуск продукции, | ||||
| А | тонн | |||
| Б | ,, | |||
| В | ,, | |||
| Итого | ,, | |||
| 3.Цена материалов для производства продукции | тыс. руб. за тонну | |||
| А | ,, | |||
| Б | ,, | |||
| В | ,, | |||
| Среднегодовая цена 1 тонны материалов | ,, | |||
| 4.Материальные затраты на производство продукции | ||||
| А | тыс. руб. | |||
| Б | ,, | |||
| В | ,, | |||
| Итого: | ,, |
Лабораторная работа №3. Прогнозирование бюджета затрат на оплату труда на основе анализа фактического расходов на оплату труда (3 часа)
Задачей контроллинга на данном этапе является оценка динамики показателей использования средств на оплату труда и составление прогноза. Необходимо самостоятельно предложить и обосновать управленческие решения по поводу выбора норм расхода материалов и стоимости материалов
3.1По данным отчетности определить динамику показателей, оценим влияние численности работников и их производительности труда на изменение объема производства продукции. Определить относительное высвобождение или привлечение персонала по сравнению с базовым периодом.
| Наименование продукции | Единица измерения | Базовый период | Отчетный период | Отклонения | |
| Абсолютное | Относительное | ||||
| 1.Выпуск продукции | тыс. руб. | ||||
| 2.Среднегодовая численность работников | чел. | ||||
| 3.Производительность труда | тыс. руб. на чел. | ||||
| 4. Изменение объема производства под влиянием изменения численности работников | тыс. руб. | ||||
| 5. Изменение объема производства под влиянием изменения производительности труда | тыс. руб. | ||||
| 6. Относительное высвобождение (привлечение) персонала | Чел |
3.2По данным индивидуального задания рассчитаем сдельную и повременную заработную плату с учетом, что величина повременной заработной платы распределяется между видами продукции пропорционально прямым затратам на оплату труда (сдельной заработной плате). Выполним анализ фонда оплаты труда: определить динамику и сделать выводы.
| Наименование продукции | Единица измерения | Базовый период | Отчетный период | Отклонения | |
| Абсолютное | Относительное | ||||
| 1.Выпуск продукции в денежном выражении | тыс. руб. | ||||
| Расчет фонда оплаты труда | |||||
| 2.Выпуск продукции в натуральном выражении | |||||
| Типа А | тонн | ||||
| Типа Б | " | ||||
| Типа В | " | ||||
| Итого | " | ||||
| 3 Сдельная оплата труда по видам продукции | тыс. рублей/ тонну | ||||
| Типа А | " | ||||
| Типа Б | " | ||||
| Типа В | " | ||||
| Средняя сдельная оплата труда на тонну | " | ||||
| 4 Сдельная оплата труда по видам продукции | тыс. рублей | ||||
| Типа А | " | ||||
| Типа Б | " | ||||
| Типа В | " | ||||
| Итого | " | ||||
| 5 Повременная оплата труда по видам продукции | тыс. рублей | ||||
| Типа А | " | ||||
| Типа Б | " | ||||
| Типа В | " | ||||
| Итого | " | ||||
| 6 Общий фонд оплаты труда | тыс. рублей | ||||
| Типа А | " | ||||
| Типа Б | " | ||||
| Типа В | " | ||||
| Итого | " | ||||
| 7 Суммарный фонд оплаты труда по видам продукции с учетом начислений[2] | тыс. рублей | ||||
| Типа А | " | ||||
| Типа Б | " | ||||
| Типа В | " | ||||
| Итого | " | ||||
| 8 Относительная экономия фонда оплаты труда | тыс. руб. |
3.3 Оценим влияние фонда заработной платы с начислениями и зарплатоотдачи на изменение выпуска продукции. Оценим влияние численности персонала и средней заработной платы на изменение фонда оплаты труда, проанализируем соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы
| Наименование продукции | Единица измерения | Базовый период | Отчетный период | Отклонения | |
| Абсолютное | Относительное | ||||
| 1.Выпуск продукции в денежном выражении | тыс. руб. | ||||
| 2. Фонд заработной платы | тыс. руб. | ||||
| 3.Фонд заработной платы с начислениями | тыс. руб. | ||||
| 4.Зарплатоотдача | руб./руб. | ||||
| 5.Зарплатоёмкость | руб./руб. | ||||
| 6. Изменение объема производства под влиянием изменения затрат на оплату труда | тыс. руб. | ||||
| 7. Изменение объема производства под влиянием изменения зарплатоотдачи | тыс. руб. | ||||
| 1. Средняя заработная плата | тыс. руб. на чел. | ||||
| 2.Среднегодовая численность работников | чел. | ||||
| 3.Фонд оплаты труда | тыс. руб. | ||||
| 4. Изменение расходов на оплату труда под влиянием изменения численности работников | тыс. руб. | ||||
| 5. Изменение расходов на оплату под влиянием изменения средней заработной платы | тыс. руб. | ||||
| 6. Производительность труда | тыс. руб. на чел. | ||||
| 7. Средняя заработная плата | тыс. руб. на чел. |
3.4Спрогнозируем показатели использования фонда заработной платы и обоснуем принятые решения: необходимо соблюсти принцип опережения темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы.
| Наименование продукции | Тип А. | Тип Б | Тип В | Итого по предприятию |
| Сдельные расценки, тыс. руб. тонну | ||||
| Рост повременной заработной платы по сравнению с отчетным периодом | ||||
| Численность персонала |
3.5. Рассчитаем бюджет затрат на оплату труда