Декларация по налогу на прибыль

Задержка подачи декларации составила менее 180 дней.

Штраф за задержку подачи декларации будет равен 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц, т.е. 10% от 600 000 руб., что составляет 60 000 руб.

Декларация по НДС

Задержка подачи декларации составила более 180 дней.

Штраф за задержку подачи декларации будет равен 30% от суммы налога и 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц начиная с августа, т.е. 1 000 000 х 30% + 1 000 000 х 10% = 400 000 руб.

1. Правила проведения выездной налоговой проверки под­робно регулируются ст. 89 НК РФ, которая устанавливает следующие важнейшие ограничения в отношении выездных налоговых проверок:

•: проверка может охватывать не более чем три календар­ных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки;

· запрещается проведение двух и более выездных налого­
вых проверок по одним и тем же налогам за уже прове­
ренный период (данное ограничение не распространя­
ется на повторные выездные проверки, см. далее);

· ,в общем случае количество выездных проверок одного
налогоплательщика в течение календарного года не
должно превышать двух проверок (без учета выездных
проверок его филиалов и представительств; данное ог­
раничение также не распространяется на повторные
выездные проверки, см. далее);

· выездная проверка не может продолжаться более двух
месяцев (заметим, что указанный срок может быть
продлен до четырех месяцев, а в исключительных слу­
чаях — до шести месяцев по решению вышестоящего
налогового органа).

Все вышеуказанные ограничения (кроме длительности провер­ки) распространяются также на самостоятельные выездные проверки филиалов (представительств) налогоплательщика по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты ими региональных и (или) местных налогов. Предельный срок

ЗАДАЧА 7-7

самостоятельной выездной проверки филиала (представитель­ства) составляет один месяц и не может быть увеличен.

2.

а) выездная проверка головного офиса фирмы началась 10 мая
2007 г. и продолжается до сих пор:

• нарушено ограничение по сроку проведения проверки
(если нет соответствующего решения вышестоящего на­
логового органа);

б) проверка филиала фирмы началась 1 сентября 2007 г. и
продолжается до сих пор:

• нарушено ограничение по предельному сроку проверки
филиала, который составляет один месяц и не может
быть увеличен;

в) предметом проверки является налог на прибыль, НДФЛ и
НДС за 2005 и 2006 гг:

• нарушен запрет на повторную проверку НДС за первое
полугодие 2005 г.;

г) НДС за первое полугодие 2005 г. уже проверялся в 2006 г.:
см. п. «в»;

д) проверяющие требуют предоставить документы не только
за 2005 и 2006 гг., но и за 2003 и 2004 гг.:

• требование предоставить документы за 2003 г. непра­
вомерно.

1. ЗАО «Пончик» имеет право представить в соответствующий
налоговый орган письменные возражения по акту проверки в
целом либо по его отдельным частям. Это должно быть сделано
в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки.
При этом ЗАО имеет право приложить к письменным возраже­
ниям документы, подтверждающие его позицию.

2. ЗАО «Пончик» вправе обжаловать решение налогового ор­
гана:

· в суде (арбитражном суде);

· в вышестоящем налоговом органе.

Судебное обжалование решений налоговых органов произво­дится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодатель­ством.

ЗАДАЧА 7-8

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган осуществ­ляется ЗАО «Пончик» в трехмесячный срок с даты вручения ЗАО результатов проверки.

ЗАО также имеет право обжаловать в апелляционном поряд­ке решение налогового органа до его вступления в силу — в 10-дневный срок со дня вручения.

Апелляционная жалоба подается в вышестоящий налоговый орган. Пропуск срока влечет вступление решения в силу, од­нако не препятствует его обычному обжалованию в выше­стоящий налоговый орган, о котором уже упоминалось.

Решение, не обжалованное в апелляционном порядке, всту­пает в силу по истечении 10-дневного срока, отведенного на такое обжалование.

3. Суд будет рассматривать исковое заявление ЗАО «Пончик» в соответствии с арбитражным процессуальным законода­тельством и его рассмотрение может очень затянуться.

Вышестоящий налоговый орган должен рассмотреть жалобу ЗАО в срок до одного месяца со дня ее получения и сооб­щить о своем решении лицу, подавшему жалобу, в течение 3 дней со дня принятия такого решения.

Подача жалобы в арбитражный суд не позволит ЗАО «Пон­чик» избежать взыскания налогов, пеней и штрафов, за ис­ключением случая, когда исполнение обжалуемых актов (со­вершение обжалуемых действий) будет приостановлено судом.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган также не позволит ЗАО «Пончик» избежать взыскания налогов, пеней и штрафов, за исключением случая, когда будет подана апел­ляционная жалоба.

В случае апелляционного обжалования решения налогового органа последнее вступает в силу только после его утвержде­ния вышестоящим налоговым органом.

На сумму налога, подлежащую возврату, будут начислены проценты за каждый календарный день начиная с 11 мая по 5 июля.

130 000 руб. х (21 день (май) + 30 (июнь)) : 365 х 12% + + 130 000 руб. х (31 день (июль) + 5 (августа)) : 365 х 10% = = 2180 + 1282 = 3462 руб.