Обязательный и инициативный аудит. Виды сопутствующих аудиту услуг

Статья 5 ФЗ №307. Обязательный аудит

1. Обязательный аудит проводится в случаях:

1) если организация имеет организационно-правовую форму ОАО;

2) если ценные бумаги организации допущены к обращению на организованных торгах;

3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6) в иных случаях, установленных федеральными законами.

2. Обязательный аудит проводится ежегодно.

3. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

4. Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается с аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, определенными путем проведения не реже чем один раз в пять лет открытого конкурса в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, при этом установление требования к обеспечению заявок на участие в конкурсе не является обязательным.

В российском законодательстве за непроведение аудита штрафных санкций не предусмотрено.

В период действии ФЗ №129, когда в состав годовой отчетности ороганизаций, подлежащих обязательному аудиту входило аудиторское заключение, налоговый орган не получив его в составе отчетности, мог оштраовать на 200 рублей за непредставление документа (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Также Статьей 15.6 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность руководства организации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, в виде административного штрафа на должностных лиц - от 300 до 500 руб.

Но кроме налоговых органов претензии к организации могут предъявить ее акционеры, которые должны на годовом собрании утверждать полный комплект годовых отчетов организации.

Если руководство организации не представит на собрании акционеров аудиторское заключение, в случае если организация подлежит обязательному аудиту, то согласно п. 2 ст. 15.23.1 КоАП РФ по требованию акционеров к должностным лицам организации могут быть применены следующие санкции:

- административный штраф - от 20 тыс. до 30 тыс. руб.;

- дисквалификация на срок до одного года;

- штраф с организации - от 500 до 700 тыс. руб.

Аналогичные проблемы могут возникнуть и в ООО (п. 11 ст. 15.23.1 КоАП РФ).

В соответствии со ст.1 ФЗ №307 кроме аудита аудиторы и аудиторские организации могут оказывать сопутствующие аудиту услуги и прочие услуги.

Сопутствующие аудиту услуги могут быть оказаны в строгом соответствии со стандартами аудита:

«Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации» ФСАД №30,

«Компиляция финансовой информации» ФСАД №31,

«Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности ФСАД №33.

Компиляция – это составление отчетности с использованием данных синтетического учета аудируемого лица.

Обзорная проверка – менее глубокая по сравнению с аудитом.

Согласование процедуры – это когда аудитор, аудируемое лицо и банк согласовывают проверку кредиторской задолженности (например, по сектору обязательств).