Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
ЕНВД – это специальный налоговый режим, который носит обязательный характер для определенных видов деятельности.
Он регулируется положениями главы 26.3, также постановления на уровне города о ЕНВД.
На уровне городе отражаются конкретные виды деятельности, для которых будет применяться и устанавливаются значения корректирующие коэффициенты К-2.
Данная система означает, что плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты следующих налогов:
· Организации освобождаются от НС, налога на прибыль и налога на имущество
· Индивидуальные предприниматели: НДС, НДФЛ, налог на имущество ФЛ
Виды деятельности попадающие под ЕНВД:
· Розничная торговля, если площадь торгового зала до 150 м2, либо через торговые места,
· общепит – кафе, рестораны,
· перевозки пассажиров и грузов – ограничения до 20 авто, как своих, так и арендуемых, бытовые услуги
· Бытовые услуги
· Ветеринарные услуги
· Ремонт авто и обслуживание,
· Автомойки
· Наружная реклама
· Автостоянки
· Небольшие гостиницы (ограничение по количеству номеров или по площади)
Объект налогообложения– это вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом совокупности условий непосредственно влияющих на получение этого дохода.
Не могут применять ЕНВД – ограничения по численности, численность которых превышает 100 человек. Организации, в которых доля других организаций составляет более 25%.
Налоговая база – это величина вмененного дохода за налоговый период:
ВД = БД * (ФП1 + ФП2 + ФП3) * К1 * К2
ВД – вмененный доход,
БД – базовая доходность в рублях на единицу физического показателя (в таблице НК)
ФП – физический показатель, для разных видов деятельности
1,2,3 – это показатели за первый месяц, второй и третий
К1 – корректирующий коэффициент дефлятор устанавливается на федеральном уровне каждый год в 2012 составляет 1,494
К2 – корректирующий коэффициент учитывающий местные особенности ведения бизнеса, он принимается на местном уровне (городском) и может варьироваться от 0,1 до 1
В Самаре заниматься розничной торговлей выгодно К = 0,5.
Значения базовой доходности:
| Вид деятельности | Физический показатель | Базовая доходность в рублях в месяц на единицу физического показателя |
| Бытовые услуги | Количество работников | 7 500 рублей |
| Ветеринарные услуги | Количество работников | 7 500 рублей |
| Автостоянки | Площадь в м2 | 50 рублей за 1 м |
| Розничная торговля через торговые залы | Площадь торгового зала в м | 1 800 рублей за 1 м |
| Общественное питание | Площадь зала обслуживания посетителей в м2 | 1 000 рублей за 1 м2 |
| Перевозка грузов | Количество транспортных мест | 6 000 рублей за авто |
| Перевозка пассажиров | Количество посадочных мест | 1 500 рублей за одно место |
| Наружная реклама обычная | Площадь информационного поля в м2 | 3 000 рублей за м |
| Ремонт, тех.обслуживание, мойка авто | Количество работников | 12 000 на одного работника |
Налоговый период – квартал. Налоговая ставка 15%.
Порядок исчисления налога. При определение суммы налогов подлежащих к уплате в бюджет, единый налог может быть уменьшен, но не больше чем на 50% на уплаченные обязательные страховые взносы (которые составляют 30% от ФОТ).
Налоговая политика, ее содержание в РФ в современных условиях.
Налоговая политика – совокупность финансовых, экономических и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества путем перераспределения финансовых ресурсов.
28. Транспортный налог: налогоплательщики; объект налогообложения; налоговая база; налоговые ставки; налоговый период; налоговые льготы; порядок и сроки уплаты налога.
Является региональным, регламентируется НК РФ гл.28 и Законами субъектов РФ. В Законах субъектов РФ устанавливаются дополнительные льготы, конкретные сроки уплаты, конкретные ставки налога.
Налогоплательщики:юр. и физ. лица, на которые зарегистрированы транспортные средства.
Объекты налогообложения:автомобили,мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, яхты, катера, снегоходы, гидроциклы, и др. водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в соответствии с российским законодательством.
Не является объектом налогообложения:
1) Весельные лодки, моторные лодки до 5 лошадиных сил.
2) Автомобили легковые оборудованные для использования инвалидами.
3) Промысловые, речные и морские суда.
4) Пассажирские и грузовые, морские, речные и воздушные суда, которые осуществляют перевозки пассажиров и грузов.
5) Тракторы, комбайны, прочая с/х техника.
6) Транспортные средства, находящиеся в розыске.
Налоговая база:
1) Для транспортных средств, имеющих двигатели – мощность двигателя в лошадиных силах.
2) Для некоторых других: самолеты – тяга реактивного двигателя, баржи – валовая вместимость в тоннах.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду транспортного средства.
Налоговые ставки,в гл.28 имеются базовые ставки транспортного налога:
1) Для автомобилей до 100 лош. сил – 2,5 руб. за 1 лош. силу
2) Для автомобилей 100-150 лош. сил – 3,5 руб. за 1 лош. силу
3) Для автомобилей 150-200 лош. сил – 5 руб. за 1 лош. силу
4) Для автомобилей 250 лош. сил и выше – 15 руб. за 1 лош. силу
5) Для мотоциклов свыше 35 лош. сил – 5 руб. за 1 лош. силу
6) Для автомобилей 200-250 лош.сил – 10 руб. за 1 лош. силу.
Реальные ставки согласно закону Самарской области.
1) Для автомобилей до 100 лош. сил – 14 руб. за 1 лош. силу
2) Для автомобилей 100-120 лош. сил – 21 руб. за 1 лош. силу
3) Для автомобилей 120-150 лош. сил – 29 руб. за 1 лош. силу
4) Для автомобилей 150-200 лош. сил и выше – 37 руб. за 1 лош. силу
5) Для автомобилей 200-250 лош.сил– 66 руб. за 1 лош. силу.
6) Для автомобилей свыше 250 лош.сил– 150 руб. за 1 лош. силу.
7) Для мотоциклов свыше 35 лош. сил – 29 руб. за 1 лош. силу
8) Снегоходы до 50 лош. сил – 25 руб. за 1 лош. силу
9) Катера, моторы свыше 100 лош. сил – 58 руб. за 1 лош. силу
10) Гидроцикл до 100 лош.сил – 44 руб. за 1 лош. силу
Льготы по Сам. области:
1) Для пенсионеров: уплачивается ½, есть ограничения по мощности.
2) С/х производители: платят 1/3, если выручка 70%-90% от реализации с/х продукции; свыше 90% вообще не платят.
3) Освобождаются от уплаты транспортного налога:
· инвалиды всех категорий, с учетом ограничения по мощности до 100 лош. сил.
· резиденты особых экономических зон – освобождаются на 5 лет.
Налоговый период - год. Отчетный период: для организаций – квартал, для граждан – год.
Порядок начисления и уплаты налога:граждане уплачивают налог 1 раз в год на основании расчета и извещения, которые готовят налоговые органы. Организации уплачивают ежеквартальные авансовые платежи на основе декларации.
Если транспортное средство в течение года в собственности не весь год, то используется поправочные коэффициент (кол-во месяцев в собственности ÷12), месяц в котором был приобретен и месяц продажи включается.