Особенности межуровневого распределения бюджетных доходов

Тема 7. Бюджетный федерализм и регулирование бюджетов

1. Организация бюджетной системы РФ

2. Особенности межуровневого распределения бюджетных доходов

3. Основы межуровневого распределения расходных полномочий

4. Специфика бюджетного федерализма в РФ

Организация бюджетной системы РФ

Функцией государственных финансов является перераспределение (выравнивание) доходов между социальными группами граждан и между регионами для обеспечения сопоставимых условий жизни населения и территориального развития. Это актуально как для унитарных, так и для федеральных государств. Но государствам с унитарным устройством присуща высокая централизация бюджетных прав и ресурсов на уровне центрального правительства, а федеральные государства отличаются самостоятельностью и равенством бюджетов разных уровней в рамках соблюдения интересов различных органов власти и населения.

Слайд 2 Бюджетный федерализм – это система политических, правовых, экономических и финансовых отношений между различными уровнями власти, направленных на разграничение их бюджетно-налоговых полномочий и распределения и перераспределения бюджетных доходов и расходов.

Три составляющих бюджетного федерализма (слайд 3):

1) разграничение расходных полномочий и расходов по уровням власти;

2) разграничение налогов и других видов доходов в соответствии с распределенными расходами;

3) перераспределение финансовой помощи (межбюджетных трансфертов) для сбалансированности бюджетов.

Бюджетная система РФ является трехуровневой (слайд 4) и представляет собой совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований.

Слайд 5 Бюджетное регулирование представляет собой комплекс механизмов управления бюджетной системой в целях обеспечения ее сбалансированности и заключается в перераспределении ресурсов между бюджетами различных уровней.

Бюджетное регулирование осуществляется (слайд 6):

1) вертикальным бюджетным регулированием (вертикальная сбалансированность), т.е. путем передачи части налогов, закрепленных налоговым законодательством за бюджетом определенного уровня, с одного уровня на другой;

2) горизонтальным бюджетным регулированием (горизонтальная сбалансированность), т.е. путем выделения финансовой помощи и иных безвозмездных и безвозвратных перечислений (межбюджетных трансфертов) от одного уровня бюджетной системы к другому;

3) в форме предоставления средств на возвратной основе, т.е бюджетных кредитов.

Слайд 7 Финансовыми инструментами вертикального бюджетного регулирования выступают собственные (поступающие в один уровень бюджета) и закрепленные (регулируемые, т.е. поступающие в несколько видов бюджетов) налоги.

Слайд 8 Финансовые инструменты горизонтального бюджетного регулирования – межбюджетные трансферты, т.е. в большинстве случаев безвозмездные и безвозвратные перечисления в форме:

- дотаций (нецелевая помощь, предоставляемая для общего бюджетного выравнивания);

- субвенций (целевая помощь);

- субсидий (долевая помощь);

- бюджетных кредитов (возвратные, но недорогие);

- отрицательных трансфертов (трансферты обратной направленности при превышении средних налоговых доходов);

- субвенций на выполнение межмуниципальных функций.

В составе федерального бюджета формируется ряд бюджетных фондов: целевые, резервные, инвестиционные, фонды межбюджетного регулирования и др. Источники их наполнения и направления расходования утверждаются вместе с принятием самого федерального бюджета. Целевые бюджетные фонды находятся и в составе бюджетов других уровней.

Особенности межуровневого распределения бюджетных доходов

В экономической литературе сформировались следующие принципы разделения налоговых полномочий (слайд 9):

1. При разграничении налоговых полномочий необходимо учитывать степень мобильности облагаемой базы по видам налогов (чем менее мобильна налогооблагаемая база, тем на более низком уровне она может облагаться, т.к. нет возможности миграции за пределы конкретной территории).

2. Существенную роль при распределении налоговых полномочий играет степень равномерности распределения налоговой базы по территории государства (чем неравномернее распределен налогооблагаемый источник по территории, тем на более высоком уровне государственной власти должно осуществляться его налогообложение).

3. Фактор экономической эффективности (чем масштабнее налогооблагаемая база, тем на более высоком уровне государственной власти она должна облагаться в целях снижения административных издержек).

4. Необходимость макроэкономического регулирования (для целей регулирования оптимально закрепление за федеральным уровнем основных налогов на прибыль и доходы).

5. Необходимость корректировки через налоговую систему объективно возникающих финансовых дисбалансов в бюджетной системе (доходы бюджетной системы <=>потребности в расходах в части предоставления общественных благ).

6. Соблюдение границ юрисдикции (учет возможности перемещения налогового бремени за пределы конкретной территории).

7. Формирование налоговых барьеров при использовании тех или иных налогов как региональных (субфедеральных) или местных.

В РФ (ст. 72 Конституции) установление общих принципов налогообложения и сборов отнесено к совместному ведению РФ и ее субъектов (законодательные полномочия). Но распределение налоговых полномочий в Основном Законе не изложено и регулируется НК (первая часть).

Российская налоговая система в части распределения налоговых полномочий соответствует мировой практике, т.е. трем основным моделям взаимодействия центра и субъектов Федерации (слайд 10):

1) распределение налоговых источников и их раздельное использование (распределение налоговых баз);

2) последующее разделение части полученных федеральным бюджетом раздельно используемых доходов (разделение доходов);

3) совместное использование одной и той же налоговой базы (совместное или параллельное использование налоговых баз).

Фискальный федерализм (ФРГ) и конкурентный федерализм (США).

Перечень федеральных, региональных и местных налогов является законодательно установленным. Органы власти субъектов РФ и местного самоуправления не имеют права устанавливать налоги или сборы, не предусмотренные федеральным налоговым законодательством, а могут только либо взимать не все предусмотренные федеральным законодательством налоги соответствующих уровней, либо самостоятельно определять ставки региональных и местных налогов в определенных пределах. Наиболее важные и собираемые доходные источники (НДС, таможенные пошлины, часть акцизов, 95% НДПИ и др.) сконцентрированы на федеральном уровне, меньшая часть доходов – на уровне субъектов РФ, и крайне ограниченная часть доходов – на двух уровнях местных бюджетов.

В свою очередь федеральные налоги распределяются в определенных пропорциях между уровнями бюджетной системы (ксерокс) (слайды 11, 12, 13, 14).

Т.о., (слайд 15) налоговые доходы федерального бюджета формируются только за счет федеральных налогов. В бюджеты субъектов РФ поступают как региональные налоги, так и отчисления от отдельных федеральных налогов. А в местные бюджеты помимо местных налогов поступают соответствующие части отдельных федеральных налогов и налогов субъектов РФ.