Методические указания к выполнению задания 3.1
М.П. Карачарова
АУДИТ
Методические указания по выполнению практических работ
для студентов очной формы обучения
на базе среднего (полного) общего образования,
обучающихся по направлению подготовки бакалавра
080100 «Экономика» (профиль «Экономика предприятий и организаций»)
в соответствии с требованиями ФГОС ВПО 3 поколения
Екатеринбург
УДК 657
ББК 65.052
Рецензент: доцент кафедры ЭС Е.А. Богаткина
Карачарова М.П.
Аудит: Методические указания по выполнению практических работ / М.П. Карачарова, - Екатеринбург: УрТИСИ ФГОБУ ВПО «СибГУТИ», 2012г. – 48с.
Методические указания предназначены для выполнения практических работ по дисциплине «Аудит» студентами очной формы обучения на базе среднего (полного) общего образования, обучающихся по направлению подготовки бакалавра 080100 «Экономика» (профиль «Экономика предприятий и организаций»), в соответствии с требованиями ФГОС ВПО 3 поколения.
Рекомендовано НМС УрТИСИ ФГОБУ ВПО «СибГУТИ» в качестве методических указаний по выполнению практических работ для студентов очной формы обучения на базе среднего (полного) общего образования, обучающихся по направлению подготовки бакалавра 080100 «Экономика» (профиль «Экономика предприятий и организаций»), в соответствии с требованиями ФГОС ВПО 3 поколения.
| УДК 657 | |
| ББК 65.052 |
Кафедра экономики связи
©УрТИСИ ФГОБУ ВПО СибГУТИ», 2012
Содержание
| Наименование раздела | Стр. |
| Пояснительная записка | |
| Практическая работа №1 «Аудит кассовых операций, операций на расчетном, валютном и специальном счете по переводным операциям» | |
| Практическая работа №2 «Аудит учёта основных средств и нематериальных активов» | |
| Практическая работа №3 «Аудит учёта и сохранности материальных оборотных средств» | |
| Практическая работа № 4 «Аудит учёта финансовых результатов и их использования» | |
| Практическая работа №5 «Аудит бухгалтерской (финансовой) отчётности» | |
| Литература | |
| Приложения |
Пояснительная записка
Данные методические указания предназначены для студентов, обучающихся по направлению подготовки бакалавра 080100 «Экономика» (профиль «Экономика предприятий и организаций»), по курсу «Аудит», который предусмотрен федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования 3 поколения.
Для успешного изучения курса «Аудит» необходимо: знать нормативные акты в области аудита, бухгалтерского учета, финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также регулирующий рассматриваемый объект проверки; уметь оценить состояние объекта аудита на предмет соответствия нормам действующего законодательства, проанализировать полученные аудиторские доказательства и использовать их для оформления письменной информации аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчета аудитора).
Методические указания включают описание ситуации, сформулированное задание и требования нормативных актов по рассматриваемому вопросу в области аудита.
Таблица с перечнем практических работ и указанием количества часов по каждой теме приведена ниже.
Таблица 1. Перечень практических работ
| Наименование практических работ | Количество часов |
| Тема 2.1 1. Аудит кассовых операций, операций на расчетном, валютном и специальном счете по переводным операциям | |
| Тема 2.2 2. Аудит учета основных средств и нематериальных активов | |
| Тема 2.3 3. Аудит учета и сохранности материальных оборотных средств | |
| Тема 2.9 4. Аудит учета финансовых результатов и их использования | |
| Тема 2.12 5. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности | |
| ИТОГО: |
Практическая работа №1
«Аудит кассовых операций, операций на расчётном, валютном и специальном счёте по переводным операциям»
1. Цель работы:изучить методику проведения аудита кассовых операций, операций на расчётном, валютном и специальном счёте по переводным операциям.
2. Подготовка к работе:повторить материал по данным темам.
3. Задания:
Ситуация 1
Рассчитайте уровень существенности наиболее значимых статей баланса, а также наиболее значимых сальдо счетов, классов операций и единый уровень существенности, используя форму №1 «Бухгалтерский баланс», форму №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Критерии отнесения статей бухгалтерского баланса, сальдо счетов, классов операций к значимым, а также базовые показатели необходимо определить самостоятельно. Процедуры отбора и расчета существенности следует оформить в виде рабочих документов с описанием обоснования выбора.
Методические указания к выполнению задания 3.1
Единый уровень существенности можно рассчитать, используя значимые показатели, которые определены в ПСАД «Существенность и аудиторский риск», одобренном Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ протоколом № 2 от 22.01.1998 г. Показатели для расчета уровня существенности взяты из приложения 1.
Для другой финансовой отчетности показатели, используемые при расчете уровня существенности, будут иные.
Таблица 2 - Базовые показатели, используемые для нахождения уровня существенности (по формату, рекомендуемому Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск»)
| Наименование показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (ЗН) ((гр.2*гр.3):100%) |
| 1. Балансовая прибыль | 29,9 | ||
| 2. Валовой объем реализации без НДС | 10005,3 | ||
| 3. Валюта баланса | 164,7 | ||
| 4. Собственный капитал (итого раздел 3 баланса) | 519,2 | ||
| 5. Общие затраты предприятия | 9894,3 | 197,9 |
УС = (29,9+200+164,7+519,2+197,9)/5 = 222,34.
В соответствии с положениями приложения Правила (стандарта) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» показатели, используемые при расчете уровня существенности, не должны отличаться от их среднего значения более чем на 20%. Для проверки данного условия можно использовать формулу
Откл.% = ((УС - ЗН)/УС) * 100%.
При получении отрицательного значения показатель берется по модулю.
Расчет процентного отклонения показателей, используемых при расчете уровня существенности, приводится далее:
Откл.%(1) = ((222,34 - 29,9)/222,34) * 100% = 86,55%;
Откл.%(2) = ((222,34 - 200)/222,34) * 100% = 10,05%;
Откл.%(3) = ((222,34 - 164,7)/222,34) * 100% = 25,92%;
Откл.%(4) = ((222,34 - 519,2)/222,34)* 100%= 133,16%;
Откл.%(5) = ((222,34 - 197,9)/222,34) * 100% = 10,99%.
С учетом того, что несколько показателей (в том числе максимальное и минимальное) отличаются от среднего (222,34 тыс. руб.) более чем на 20%, необходимо определить новое значение уровня существенности:
УС = (200 + 197,9)/2 = 198,95 тыс. руб.
Общий уровень существенности составляет 198,95 тыс. руб. Данное значение можно округлить в пределах 20%, что составит 200 тыс. руб. Уровень существенности означает предельное значение ошибки, допустимое в финансовой отчетности данного аудируемого лица, в пределах которой на основе этой отчетности можно будет делать правильные выводы.
Для выделения наиболее значимых статей баланса необходимо установить, какое удельное значение от валюты баланса будет существенным (т.е. 1%, 1.5% и т.д., полагаясь на свое профессиональное суждение, и дать ему обоснование). Затем найти удельное значение статей баланса к валюте баланса. Существенными статьями будут те, удельное значение которых равно или больше процента, определенного как существенный.
По классам операций необходимо определить, какое удельное значение оборота по дебету, кредиту счета к общему обороту будет существенным (т.е. 1% или 2% и т.д., полагаясь на свое профессиональное суждение, дать ему обоснование). Затем найти удельное значение оборотов по конкретному счету к общему обороту за аудируемый период. Существенными оборотами будут те, удельное значение которых равно или больше процента, определенного как существенный.
Ситуация 2
Вы располагаете следующей информацией по ООО «Фортуна»: аудиту подлежат материально-производственные запасы, общий объем проверяемой совокупности составляет 500000 руб., уровень существенности 10000 руб., номера документов с 50 по 1050, система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок нет существенных искажений.
Постройте выборку, указав первые семь элементов методом случайного отбора.