Раздел 2. бухгалтерский баланс и его изменения
Бухгалтерский баланс
Целевая установка
Определить значение бухгалтерского баланса как способа группировки в денежной оценке состояния имущества организации и источников его формирования.
Методические указания к подразделу 2.1
При решении задач по данному подразделу необходимо использовать типовую форму бухгалтерского баланса (по усмотрению преподавателя для удобства можно использовать упрощенную форму бухгалтерского баланса, сохраняя названия разделов и статей).
Бухгалтерский баланс
| на | г. | Коды | ||||||||||||
| Форма по ОКУД | ||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | ||||||||||||||
| Организация | по ОКПО | |||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | |||||||||||||
| Вид экономической деятельности | по ОКВЭД | |||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | ||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | ||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) | ||||||||||||
Местонахождение (адрес)
| На | На 31 декабря | На 31 декабря | |||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | Код | г.3 | г.4 | г.5 | ||||||||
| АКТИВ | |||||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||||||
| Нематериальные активы | |||||||||||||
| Результаты исследований и разработок | |||||||||||||
| Основные средства | |||||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||||||||||||
| Финансовые вложения | |||||||||||||
| Отложенные налоговые активы | |||||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | |||||||||||||
| Итого по разделу I | |||||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||||||
| Запасы | |||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||||||||||
| Дебиторская задолженность | |||||||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||||||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | |||||||||||||
| Прочие оборотные активы | |||||||||||||
| Итого по разделу II | |||||||||||||
| БАЛАНС | |||||||||||||
Форма 0710001 с. 2
| На | На 31 декабря | На 31 декабря | ||||||||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | Код | г.3 | г.4 | г.5 | |||||||||||||
| ПАССИВ | ||||||||||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 | ||||||||||||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | ||||||||||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( | )7 | ( | ) | ( | ) | ||||||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | ||||||||||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | ||||||||||||||||||
| Резервный капитал | ||||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||||||||||||||
| Итого по разделу III | ||||||||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||||||||
| Заемные средства | ||||||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | ||||||||||||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||||||||||||
| Итого по разделу IV | ||||||||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||||||||
| Заемные средства | ||||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | ||||||||||||||||||
| Доходы будущих периодов | ||||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | ||||||||||||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||||||||||||
| Итого по разделу V | ||||||||||||||||||
| БАЛАНС | ||||||||||||||||||
| Руководитель | Главный бухгалтер | ||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
| “ | ” | г. |
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетная дата отчетного периода.
4. Указывается предыдущий год.
5. Указывается год, предшествующий предыдущему.
6. Некоммерческая организация именует указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», «Собственные акции, выкупленные у акционеров», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
Задача 2.1
Составить бухгалтерский баланс кондитерской фабрики на 30 сентября 20… г.
| № п/п | Имущество и источники фабрики | Сумма, тыс. руб. |
| Краткосрочные кредиты банка | 146 340 | |
| Амортизация нематериальных активов | 1 070 | |
| Основные средства | 530 876 | |
| Задолженность по оплате труда | 85 101 | |
| Затраты основного производства | 58 345 | |
| Расходы будущих периодов | 2 429 | |
| Уставный капитал | 450 000 | |
| Добавочный капитал | 128 400 | |
| Затраты по незаконченному ремонту | 1 610 | |
| Задолженность поставщикам | 25 000 | |
| НДС (налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям) | 4 167 | |
| Задолженность работников по возмещению материального ущерба | 1 203 | |
| Амортизация основных средств | 90 000 | |
| Организационные расходы | 1 000 | |
| Задолженность по единому социальному налогу | 38 590 | |
| Сырье и основные материалы | 320 049 | |
| Резерв на оплату предстоящих отпусков | 3 400 | |
| Резервный капитал | 45 000 | |
| Денежные средства в кассе | 5 500 | |
| Задолженность разных дебиторов | 1 000 | |
| Задолженность по векселям выданным | 37 000 | |
| Тара и упаковочные материалы | 12 071 | |
| Задолженность бюджету по налогам и сборам | 31 930 | |
| Задолженность покупателей | 30 000 | |
| Резерв на капитальный ремонт | 3 479 | |
| Готовая продукция на складе | 74 110 | |
| Прибыль отчетного года | 80 090 | |
| Денежные средства на расчетном счете | 95 500 | |
| Запасные части | 22 300 | |
| Прочие нематериальные активы | 5 240 |
Решение задачи 2.1
Бухгалтерский баланс
| на | 31 сентября | г. | Коды | |||||||||||
| Форма по ОКУД | ||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | ||||||||||||||
| Организация | по ОКПО | |||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | |||||||||||||
| Вид экономической деятельности | по ОКВЭД | |||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | ||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | ||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) | ||||||||||||
Местонахождение (адрес)
| На | На 31 декабря | На 31 декабря | |||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | Код | г.3 | г.4 | г.5 | ||||||||
| АКТИВ | |||||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||||||
| Нематериальные активы | 4 170 | ||||||||||||
| Результаты исследований и разработок | |||||||||||||
| Основные средства | 440 876 | ||||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||||||||||||
| Финансовые вложения | |||||||||||||
| Отложенные налоговые активы | |||||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | |||||||||||||
| Итого по разделу I | 445 046 | ||||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||||||
| Запасы | 490 914 | ||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 4 167 | ||||||||||||
| Дебиторская задолженность | 32 203 | ||||||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||||||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 101 000 | ||||||||||||
| Прочие оборотные активы | |||||||||||||
| Итого по разделу II | 629 284 | ||||||||||||
| БАЛАНС | 1 074 330 | ||||||||||||
Форма 0710001 с. 2
| На | На 31 декабря | На 31 декабря | ||||||||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | Код | г.3 | г.4 | г.5 | |||||||||||||
| ПАССИВ | ||||||||||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 | ||||||||||||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 450 000 | |||||||||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( | )7 | ( | ) | ( | ) | ||||||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | ||||||||||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | 128 400 | |||||||||||||||||
| Резервный капитал | 45 000 | |||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 80 090 | |||||||||||||||||
| Итого по разделу III | 703 490 | |||||||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||||||||
| Заемные средства | ||||||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | ||||||||||||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||||||||||||
| Итого по разделу IV | ||||||||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||||||||
| Заемные средства | 146 340 | |||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | 217 621 | |||||||||||||||||
| Доходы будущих периодов | ||||||||||||||||||
| Оценочные обязательства | 6 879 | |||||||||||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||||||||||||
| Итого по разделу V | 370 840 | |||||||||||||||||
| БАЛАНС | 1 074 330 | |||||||||||||||||