Аудит резервов и финансовых результатов.
проверка соблюдения порядка формирования оценочных резервов:
- проверка отражения по субсчету 63 «Резервы по сомнительным долгам» образованным в конце года за счет финансовых результатов в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности;
- проверка списания с дебета счета 63 в кредит счета 99 «Прибыли и убытки» суммы резервов сомнительных долгов, созданной в предьщущем году и не использованной в течение отчетного года;
- проверка операций по субсчету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» с использованием данных проверки по разделу «Финансовые вложения»;
- проверка правильности отражения оценочных резервов в отчетности (в пассиве баланса их сумма не показывается, а в активе дебиторская задолженность и финансовые вложения, по которым созданы резервы, уменьшаются на величину соответствующих резервов без корреспонденции по бухгалтерским счетам);
7) проверка создания резервного капитала в соответствии с законодательством, учредительными документами и учетной политикой;
8) проверка соблюдения порядка формирования резервов предстоящих расходов и платежей.
Методика аудита резервов по сомнительным долгам.
Созданные резервы по сомнительным долгам (счет 63 и др.) проверяются аудитором на предмет:
- соблюдения порядка создания и пополнения резервов по сомнительным долгам и его соответствие учетной политике, присоединение сумм неиспользованных резервов к прибыли отчетного периода;
- правомерности отнесения задолженности в разряд сомнительной;
- правильности расчета сумм резервов по сомнительным долгам;
- ведение аналитического учета и его соответствие синтетическому учету.
Методика аудита формирования финансовых результатов и
распределения прибыли
Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли (счета 90, 91, 96, 97, 98, 99 и др.) включает проверку:
- классификации доходов и расходов от основной деятельности, прочей
реализации и внереализационных доходов и расходов в отчете о прибылях и
убытках; - полноты и своевременности отражения в бухгалтерском учете операций по формированию финансовых результатов и распределения прибыли;
- правильности оценки себестоимости реализованной продукции;
- разделения по сегментам в отчете о прибылях и убытках информации о
прибыли при бартерных сделках; - закрепления ли в учетной политике метода определения выручки от реализации продукции;
- правильности определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, в том числе правильности признания прибыли по договорам подряда, предусматривающим либо не предусматривающим поэтапную сдачу-приемку работ;
- отражения в отчетности доходов и расходов от присужденных или
признанных должником штрафов, пеней, неустоек; - отражения в учете финансовые санкций, подлежащие изъятию в бюджет за превышение допустимых выбросов, загрязняющих веществ в окружающую среду;
- формирования прибыли от прочей реализации;
- отражения доходов и расходов от курсовых разниц;
- правильность бухгалтерских проводок по счетам 90, 91, 99, 84;
- правильность учета операционных, внереализационных и чрезвычайных
доходов и расходов, отражение данных в отчетности; - правильность и обоснованность распределения чистой прибыли;
- ведение аналитического учета по счетам 90,91, соответствие их данных
синтетическому учету.
Аудитор анализирует структуру финансовых результатов, прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), а также структуру операционных и внереализационных доходов и расходов организации, уточняет особенности в формировании ее финансовых результатов.
Аудитор уточняет направления использования прибыли, предусмотренные учредительными документами либо решениями органов ее управления, проверяет соблюдение порядка использования прибыли за отчетный период.