Анализ безубыточности фирмы Apple Consumer

Коммерческая компания Apple Consumer планирует в текущем году продолжить скупку яблок у местных колхозов и совхозов и, учитывая опыт предыдущих годов, диверсифицировать свой сбыт по четырем направлениям:

1. реализация в те области Украины, где, по прогнозам маркетологов, в текущем году спрос будет наибольший (Винницкая, Закарпатская и Херсонская обл. (спрос составит 30-40 кг яблок на душу населения в год);
2. поставка яблок высших сортов в фирменной расфасовке по 1 кг в супермаркеты г. Киева;
3. яблоки менее дорогостоящих сортов - на консервные и перерабатывающие заводы Киевской области; а также,
4. начать экспорт яблок в Россию (согласно статистике Россия является основным экспортером украинских фруктов и яблок в том числе, а маркетологи прогнозируют в текущем году повышение спроса на внешнем рынке).

Маркетологам компании удалось собрать такую информацию:

1. В следующем маркетинговом году (с 1 июля по 30 июня) благоприятные погодные условия в Украине обусловят увеличение производства яблок в полтора раза, что приведет к росту их предложения на рынке и существенным изменениям структуры продаж продуктов садоводства.
2. Ожидается увеличение потребления фруктов и ягод на 19,4% по сравнению с предыдущем годом (доля яблок в общем потреблении составляет 57%)
3. Прогнозируется расширение внешнего рынка плодоягодной продукции. Украина имеет возможность увеличить экспорт фруктов и ягод на 7-8%. Основными покупателями этих продуктов на внешнем рынке могут быть Россия, Белоруссия, Германия и Австрия.
4. Превышение темпов роста предложения над спросом приведет к перенасыщению плодово-ягодного рынка и снижению цен на 10-30%
5. Основная доля товарооборота розничной торговли плодоягодной продукцией будет приходиться на стихийные и городские рынки.

Учитывая достаточно позитивные тенденции на рынке, компания уверилась в правильности выбранных направлений и планирует закупить в текущем году 10000 тонн яблок различных сортов.

Ниже приведены дополнительные данные по структуре продаж, ценам и издержкам предприятия

Исходные данные
Планируемый объем закупок компании Apple Consumer в текущем маркетинговом году:
	Планируемый объем закупок	10 000 тонн яблок
Диверсификация сбыта компании Apple Consumer по четырем направлениям:
	Сбыт на рынки Винницкой, Закарпатской и Херсонской областей	60,00%
	Сбыт яблок высшего сорта в супермаркеты г. Киева (в фирменной упаковке)	15,00%
	Сбыт яблок менее хороших сортов на перерабатывающие и консервные заводы Киевской обл.	10,00%
	Сбыт на экспорт в Россию (яблоки высших сортов, расфасованные в ящики по 10 кг)	15,00%
Постоянные затраты компании Apple Consumer за год
	Аренда головного офиса	84 000,00 грн.
	Содержание административного персонала	120 000,00 грн.
	Расходы на телефонную и мобильную связь	36 000,00 грн.
	Расходы на Internet	1 650,00 грн.
	Расходы на офисные и расходные материалы	12 000,00 грн.
	Транспортные расходы админперсонала	36 000,00 грн.
	Начисления на фонд з/п	36 000,00 грн.
	Аренда складских помещений за пределами г. Киева (два склада по 500 м2 каждый)	96 000,00 грн.
	Аренда помещений с холодильными установками	252 000,00 грн.
	Услуги транспортных организаций (фуры) (постоянная часть)	6 000,00 грн.
	Всего постоянных затрат компании за год	679 650,00 грн.
Закупочные цены компании Apple Consumer в зависимости от качества и сортов яблок (грн. за тонну)
	Для реализации на внутреннем рынке	1 200,00 грн.
	Для реализации в супермаркеты	1 600,00 грн.
	Для поставки на перерабатывающие заводы	1 000,00 грн.
	Для экспорта	1 500,00 грн.
Планируемые отпускные цены компании Apple Consumer в зависимости от качества и сортов яблок (грн. за тонну)
	Для реализации на внутреннем рынке	1 600,00 грн.
	Для реализации в супермаркеты	2 500,00 грн.
	Для поставки на перерабатывающие заводы	1 200,00 грн.
	Для экспорта	2 200,00 грн.
Переменные затраты компании Apple Consumer, связанные реализацией четырех направлений
	Потери (от стоимости 1 т яблок)	5,00%
	Услуги транспортных организаций (для транспортировки по Украине) (переменная часть)	2,80 грн.
	Услуги транспортных организаций (для реализации в супермаркеты) (переменная часть)	1,80 грн.
	Услуги транспортных организаций (для транспортировки по Киевской обл.) (переменная часть)	2,00 грн.
	Услуги транспортных организаций (транспортировка на условиях DAF) (переменная часть)	3,50 грн.
	Услуги дилеров (для реализации по Украине)	5,00 грн.
	Затраты на фирменную расфасовку по 1 кг (от стоимости 1 т яблок)	5,00%
	Затраты на упаковку для экспорта (ящики по 100 кг) (от стоимости 1 т яблок)	7,00%
	Таможенные процедуры (от стоимости 1 т яблок)	0,20%
	Потери от разницы валютных курсов (от стоимости 1 т яблок)	0,50%

Задание:

1. Необходимо провести анализ безубыточности по каждому направлению в отдельности,
2. на его основании найти точку безубыточности и рентабельность деятельности компании Apple Consumer в целом (исходя из планируемого объема закупок),
3. выделить наиболее приоритетное направление для компании и определить те риски, которые могут возникнуть в течении маркетингового года.
4. Сделать рекомендации в части изменения пропорций сбыта (провести анализ безубыточности каждого направления на основе новых пропорций продаж).

	Аренда головного офиса
	Содержание административного персонала
	Расходы на телефонную и мобильную связь
	Расходы на Internet
	Расходы на офисные и расходные материалы
	Транспортные расходы админперсонала
	Начисления на фонд з/п
	Аренда складских помещений за пределами г. Киева (два склада по 500 м2 каждый)
	Аренда помещений с холодильными установками
	Услуги транспортных организаций (фуры) (постоянная часть)
Всего постоянных затрат компании за год

Переменные затраты компании Apple Consumer для реализации на внутреннем рынке (на 1 т яблок)
	Закупочная цена
	Потери
	Услуги транспортных организаций (переменная часть)
	Услуги дилеров
Всего переменных затрат на 1 т яблок

Анализ безубыточности продаж яблок по Украине	%
	Отпускная цена тонны яблок		100%
	Минус переменные расходы на тонну
	Вложенный доход
	Постоянные расходы по данному направлению
	Точка безубыточности	тонн
грн.

Переменные затраты компании Apple Consumer для реализации в супермаркеты (на 1 т яблок)
	Закупочная цена
	Потери
	Услуги транспортных организаций (переменная часть)
	Затраты на фирменную расфасовку
Всего переменных затрат на 1 т яблок

Анализ безубыточности продаж яблок в супермаркеты	%
	Отпускная цена тонны яблок		100%
	Минус переменные расходы на тонну
	Вложенный доход
	Постоянные расходы по данному направлению
	Точка безубыточности	тонн

Переменные затраты компании Apple Consumer для реализации на консервные заводы (на 1 т яблок)
	Закупочная цена
	Потери
	Услуги транспортных организаций (переменная часть)
Всего переменных затрат на 1 т яблок

Анализ безубыточности продаж яблок в консервные заводы	%
	Отпускная цена тонны яблок		100%
	Минус переменные расходы на тонну
	Вложенный доход
	Постоянные расходы по данному направлению
	Точка безубыточности	тонн

Переменные затраты компании Apple Consumer для реализации на экспорт (на 1 т яблок)
	Закупочная цена
	Потери
	Услуги транспортных организаций (переменная часть)
	Таможенные процедуры
	Потери от разницы в валютных курсах
	Затраты на фирменную расфасовку
Всего переменных затрат на 1 т яблок

Анализ безубыточности продаж яблок на экспорт	%
	Отпускная цена тонны яблок		100%
	Минус переменные расходы на тонну
	Вложенный доход
	Постоянные расходы по данному направлению
	Точка безубыточности	тонн

	Продажа яблок по Украине	Продажа яблок в супермаркеты	Продажа яблок на консервные заводы	Экспорт яблок	Всего по компании Apple Consumer
Отпускная цена, грн. на тонну
Количество яблок, тонн
Выручка						100,00%
Переменные затраты на 1 тонну
Количество яблок, тонн
Переменные затраты, всего
Вложенный доход по направлению, грн.
Вложенный доход по направлению, %
Постоянные затраты по направлению
Точка безубыточности по компании в целом
Выручка компании
Минус переменные издержки
Вложенный доход
Минус постоянные издержки
Прибыль
Рентабельность продаж
Точка безубыточности
Запас безопасности, грн.
Запас безопасности, %