Учетная политика ООО "АБС" для целей налогового учета на 2011 год
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации утвердить в ООО "АБС" следующие варианты налогового учета и отчетности, по которым налогоплательщику предоставлено право выбора:
| Положение учетной политики | Утвержденный вариант | Основание |
| Организация налогового учета | Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. | ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ |
| Метод признания доходов (расходов) | Налоговый учет в организации ведется по методу начисления. | ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ |
| Метод списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов | При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применяется методов оценки указанного сырья и материалов по средней себестоимости. | ст. 254 Налогового кодекса РФ |
| Метод оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации | При реализации покупных товаров стоимость их приобретения определяется организацией для целей налогообложения по средней стоимости. | пп 3. п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ |
| Методы начисления амортизации | При начислении амортизации в организации применяется линейный метод. | п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ |
| Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства | Капитальные вложения для целей налогового учета увеличивают первоначальную стоимость основного средства. | п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ |
| Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) | В качестве прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), для целей налогообложения учитываются следующие расходы:
| п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ |
| Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги | Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. | п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ |
| Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство | Прямые расходы в налоговом учете распределяются между остатком незавершенного производства и изготовленной в текущем месяце продукцией (выполненными работами, оказанными услугами) пропорционально прямым статьям расходов. | п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ |
| Порядок формирования стоимости приобретения товаров | В стоимость приобретения товаров включается только покупная стоимость товаров. | ст. 320 Налогового кодекса РФ |
| Создание резервов | В организации создаются следующие резервы для целей налогового учета:
| п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса РФ; п. 3 ст. 266 Налогового кодекса РФ |
| Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг | При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание их стоимости на расходы организации производится по стоимости единицы. | п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ |
| Правила определения, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами | Для целей учета доходов и расходов по налогу на прибыль организации по операциям с ценными бумагами в случаях, когда невозможно однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами (включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем), страной заключения сделки признается государство, в котором находится покупатель ценной бумаги. | п. 3 ст. 280 Налогового кодекса РФ |
| Учет доходов по операциям в производстве с длительным технологическим циклом | Налоговый учет доходов в производстве с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется между отчетными (налоговыми) периодами пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете. | ст. 316 Налогового кодекса РФ |
| Учет доходов по договорам строительного подряда | По договорам строительного подряда с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход распределяется между отчетными (налоговыми) периодами в порядке, предусмотренном ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда", (утв. Приказом Минфина РФ от 24.10.2008 г. N 116н). | ст. 316 Налогового кодекса РФ |
| Порядок учета расходов на НИОКР | Если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, данные права учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет. | п. 9 ст. 262 Налогового кодекса РФ |
| Расходы на приобретение земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности | Расходы на приобретение права на земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, равномерно в течение срока, который определяется организацией (не менее пяти лет). | пп. 1 п. 3 ст. 264.1 Налогового кодекса РФ |
| Переоценка финансовых инструментов срочных сделок, используемых в целях хеджирования | В целях определения доходов (расходов) для расчета налога на прибыль финансовые инструменты срочных сделок, используемые в целях хеджирования не подлежат переоценке на конец отчетного (налогового) периода. | ст. 326 Налогового кодекса РФ |
| Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей | Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями производится с использованием показателя среднесписочной численности работников. | п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ |
| Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль | В случае, если организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей, осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа. | п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ |
| Порядок определения количества добытого полезного ископаемого для расчета НДПИ | Организация для целей расчета налога на добычу полезных ископаемых определяет количество добытого полезного ископаемого прямым методом (посредством использования измерительных средств и устройств), если его применение возможно, и косвенным методом (расчетным путем, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) - в остальных случаях. | ст. 339 Налогового кодекса РФ |
| База распределения НДС к вычету по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС | Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных организацией как для облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения операций, подлежат вычету в определенной пропорции. Указанная пропорция определяется согласно положениям п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом под стоимостью отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, пропорционально которой производится распределение предъявляемого к вычету НДС, понимается выручка от реализации без учета НДС, определяемая в соответствии с положениями ст. 167 Налогового кодекса РФ. | п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ |
| Порядок распределения НДС при осуществлении как облагаемых налогом, так и освобождаемые от налогообложения операций | При осуществлении операций, как облагаемых НДС, так и освобождаемых от налогообложения (включая ЕНВД), вычет налога производится путем распределения между этими операциями независимо от доли совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению. | п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ |
| Порядок раздельного учета НДС при осуществлении операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению | При осуществлении одновременно операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения, включая ЕНВД), организация в соответствии с п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ осуществляет раздельный учет НДС по всем операциям. Суммы НДС по приобретённым товарам (работам, услугам), имущественным правам учитываются раздельно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" с использованием признака принадлежности к операциям: а) облагаемым НДС; б) не облагаемым НДС; в) одновременно как облагаемым, там и не облагаемым НДС. | п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ |
| Порядок определения сумм НДС к вычету, относящихся к реализации по ставке 0% | Суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0%, определяются пропорционально количеству товаров, отгруженных по ставке НДС 0% в общем количестве реализованных товаров (момент реализации определяется в соответствии с положениями ст. 167 Налогового кодекса РФ). | п. 10 ст. 165 Налогового кодекса РФ |