Расчет себестоимости и стоимости продукции

Расчетные данные по калькуляционным статьям заносятся в таблицу 11, вид которой соответствует таблице 6. В этой же таблице производится сравнение расчетной себестоимости фактической (заводской) по каждой статье расходов. Определяется цеховая, заводская и полная себестоимость, а также оптовая (отпускная) цена продукции (изделия).

Для определения цеховой, заводской и полной себестоимости продукции (детали и др.) составляется калькуляция. Цеховая себестоимость продукции (детали) складывается из прямых затрат – стоимости материальных затрат за вычетом возвратных отходов (сумма строк 1-4 таблицы 6) и заработной платы основных (производственных) рабочих (сумма строк 5-6 таблицы 6) – и цеховых (косвенных) расходов (таблица 10), приходящихся на единицу продукции (детали). Калькуляция цеховой, заводской и полной себестоимости детали может быть представлена в виде таблицы 11.

Таблица 11 Калькуляция цеховой, заводской и полной себестоимости

№	Статьи калькуляции	По проекту	На заводе	Отклонение + (-)
руб.	%
	Прямые затраты Стоимость материальных затрат Общий фонд заработной платы основных рабочих Отчисления на социальные нужды
ИТОГО:
	Косвенные затраты Цеховые расходы
	Цеховая себестоимость (стр.1 + стр. 2 + стр. 3 + стр.4)-
	Общезаводские расходы
	Заводская себестоимость (стр.5 + стр.6)-
	Внепроизводственные расходы
	Полная себестоимость (стр.7 + стр.8)-

Прибыль в оптовой цене составляет 25-30% от значения полной себестоимости продукции Тогда оптовая цена продукции будет равна:

(28)

.

В отпускной цене продукции должен быть учтен налог на добавленную стоимость, равный 18% от оптовой цены:

(29)

В таблице 11 должны быть приведены данные не только по статьям калькуляции (как проектные) , так и заводские (фактические) для проведения анализа отклонений. Если величина полной себестоимости уменьшается, то это свидетельствует о выборе эффективного варианта расчетов.

План маркетинговых действий

План маркетинга — это план мероприятий по достижению намечае­мого объема продаж и получению максимальной прибыли путем удов­летворения рыночных потребностей.

В этом разделе должна быть четкая маркетинговая ориентация на по­требителя (знание его запросов, уникальность и адресность продукции, услуг, высококачественный сервис, доступная цена, своевременность по­ставок, надежность, стабильность и т.п.).

В данном разделе отражаются: товарная, ценовая, сбытовая политика и сервисное обслуживание.

Особое внимание должно быть уделено товарной и ценовой политике с отслеживанием конкурентов.

Надо искать ответы на вопросы: как завоевать, сохранить и увеличить долю рынка, как получить достаточную прибыль.

Товарная политика выделяет следующие главные цели:

- разработка «пионерного товара», который может быть лидером на ближайшие годы и утвердить репутацию предприятия;

- разработка маркетинговых программ по возможным модификаци­ям продукции, в перспективе — выбор соответствующей продукции по каталогу.

Товарная стратегия предполагает определенный курс действий, бла­годаря которым обеспечивается эффективное, с коммерческой точки зрения, формирование ассортимента товаров, гибкое приспособление име­ющихся или создаваемых ресурсов к рыночным условиям.

Политика ценообразования увязывается с кратко- и долгосрочными целями и может базироваться на издержках производства, спросе на про­дукцию и ценах конкурентов.

Ценовая стратегия может предусматривать:

- использование гибких цен, например, в зависимости от модифика­ции, комплектации;

- взаимосвязь цены и качества;

- ориентацию на уровень цен мирового рынка и т.п.

Сбытовая политика предполагает ориентацию на систему ФОССТИС (формирование спроса и стимулирование сбыта), создание обществен­ного мнения («паблик рилейшнз») и может предусматривать:

- рекламную деятельность (рекламные буклеты, использование рек­ламы в прессе, по радио, телевидению и т.п.);

- создание и регулирование коммерческих связей через посредников, дилеров, агентов и пр.;

- организацию и участие в ярмарках, выставках;

- использование кредита в различных формах, продажа в рассрочку, лизинг;

- презентацию продукции специально для потенциальных потребите­лей.

При описании сбытовой политики целесообразно указать каналы рас­пределения и сбыта с определением доли объемов продукции по каждому каналу.

Стратегия по организации сервисного обслуживания предполагает предпродажный и послепродажный сервис.

Предпродажный сервис ориентирован на постоянное изучение и ана­лиз требований потребителей с целью совершенствования качественных параметров предлагаемой продукции.

Послепродажный сервис предусматривает комплекс работ по гаран­тийному и послегарантийному обслуживанию (ремонт, поставка запас­ных частей и пр.)

Описывая комплекс маркетинга, можно воспользоваться таблицей 12.

Таблица 12Маркетинговая стратегия предприятия (пример заполнения)

Наименование продукции	Сегменты рынка продукции	Состояние спроса (по видам маркетинга)	Тип маркетинга	Стадии жизненного цикла	Каналы распределения	План маркетинговых действий
товарная политика	ценовая политика	сбытовая политика	сервис-ная политика
		Формирую-щийся спрос	Развиваю-щийся марке- тинг	Внедре-ние	Произ-вод-ль -опт. торг-ц - розн. торг-ц -потреби­тель	В пер­спекти­ве раз-личные моди­фика­ции	Учет цены конку­рентов	Формиро- вание спроса и стимули-рование сбыта	Пред-и после-продаж-ный сер­вис
		Полный спрос	Поддер-живающий маркетинг	Насыще-ние	Произ-вод-ль -потреби­тель произ­вол-ль -опт. торг-ц-по­треби­тель	Моди­фика­ции по требо­ванию заказ­чика	Учет цены конку­рентов, система льгот и скидок (от условий поставки)	Формиро- вание спроса и стимули-рование сбыта, бартерные операции	После-продаж-ный сервис
		Полный спрос	Поддер-живающий маркетинг	Насыще-ние	Произ-вод-ль -потреби­тель произ-вол-ль -опт. торг-ц-по­треби­тель	То же	То же	То же	То же

Потенциальные риски

В рыночных условиях этот раздел особенно важен, и от глубины его проработки в значительной степени зависит доверие потенциальных инвесторов, кредиторов и партнеров по бизнесу.

Необходимо учитывать, как минимум, следующие виды рисков: про­изводственные, коммерческие, финансовые и связанные с форсмажорными обстоятельствами.

Производственные рискисвязаны с различными нарушениями в про­изводственном процессе или в процессе поставок сырья, материалов, ком­плектующих изделий.

Как правило, мерами по снижению производственных рисков явля­ются действенный контроль над ходом производственного процесса и уси­ление влияния на поставщиков путем диверсификации и дублирование поставщиков, применение импортозамещающих комплектующих и про­чие меры.

Коммерческие риски связаны с реализацией продукции на товарном рынке (уменьшение размеров и емкости рынков, снижение платежеспо­собного спроса, появление новых конкурентов и т.п.).

Мерами снижения коммерческих рисков могут быть:

- систематическое изучение конъюнктуры рынка;

- создание дилерской сети;

- соответствующая ценовая политика;

- создание сети сервисного обслуживания;

- создание общественного мнения («паблик рилейшнз») и «фирмен­ного стиля»;

- реклама и т.д.

Финансовые рискивызываются инфляционными процессами, всеоб­щими неплатежами, колебаниями валютных курсов и пр. Они могут быть снижены благодаря созданию системы финансового менеджмента на пред­приятии, работе с дилерами на условиях предоплаты и т.д.

Риски, связанные с форс-мажорными обстоятельствами, — это рис­ки, обусловленные непредвиденными обстоятельствами (от смены поли­тического курса страны до забастовок и землетрясений).

Мерой по их снижению служит работа предприятия с достаточным запасом финансовой прочности.

Для снижения общего влияния рисков на эффективность предприя­тия необходимо предусмотреть коммерческое страхование по действую­щим системам страхования (страхование имущества, транспортных пере­возок, рисков, заложенных в коммерческих контрактах на заключаемые сделки, перестрахование и пр.)

Вероятность каждого типа рисков и убытки, вызываемые ими, раз­личны, поэтому необходимо их прогнозировать. Расчеты ведутся по ви­дам рисков, исходя из вероятности их наступления и суммы возможных убытков.

Финансовый план

Финансовый план является заключительным разделом бизнес-плана и содержит обоснование экономической (коммерческой) эффективнос­ти затрат, произведенных в связи с организацией производства.

Таблица 13 Прогноз финансовых результатов

Показатели	1 год вы­пуска (по­месячно или поквар­тально)	2 год выпуска (поквар­тально)	З год выпуска (по полу­годиям)
1 Доходы от продаж (Qnp) 2 Издержки производства - всего (И), в том числе: 2.1 Материальные затраты 2.2 Заработная плата 2.3 Отчисления на социальные нужды 2.4 Амортизация основных произ­водственных фондов 2.5 Прочие расходы 3 Валовая прибыль (стр. 1-стр. 2) 4 Налог на прибыль (24% от стр. 3) 5 Чистая прибыль (стр. 3-стр. 4)
Планируемый выпуск продукции, тыс. шт. (или в других единицах измере­ния), в том числе: 1 изделие 2 изделие и т. д.

Финансовый план содержит прогноз финансовых результатов (рас­чет доходов и затрат), план кредитования, расчет безубыточности, дис­контного срока окупаемости.

Прогноз финансовых результатов составляется по форме табл. 3.13 и содержит расчеты доходов от продаж, издержек производства и чи­стой прибыли.

Предполагаемые доходы от продаж (Q_np) определяются по формуле:

Q_пр = Р_пр х N , (30)

где Р_пр — цена продажи единицы продукции, тыс. руб. (рассчитывается по формуле 29);

N - объем продаж по периодам в соответствии с исследованиями

рынка, шт. (увеличение во 2 год на 10%, в третий год - на 15%).

Издержки производства (И) включают, кроме текущих затрат, расходы на маркетинг, коммерческие расходы и некоторые виды налогов (на имущество, рекламу, местные налоги и т.п.):

И=С_п х N, (31)

где С_п — полная себестоимость единицы продукции, тыс. руб. (берется из табл. 11).

Пример заполнения таблицы 13 приведен в таблице 14.

Таблица 14 Прогноз финансовых результатов(пример расчета)

(таблица доходов и затрат по выпуску продукции по периодам), тыс. руб.

Показатели	1 год выпуска	1 год выпуска	3 год выпуска
1 кв.	2кв.	Зкв.	4 кв.	1 кв.	2 кв.	З кв.	4 кв.	по п/г
1 Доходы от продаж	485,0								Заполняется аналогично
2 Издержки пр-ва — всего в т. ч.	432,0
2.1 Материальные затраты	201,3	539,6	740,9	942,3
2.2 Заработная плата	76,9	206,1	283,0	359,9	436,8	513,7	590,6	695,3
2.3 Страховые тарифные взносы	29,8	79,9	109,8	139,5	169,8	199,1	228,9	269,5
2.4 Амортизация ОПФ	107,1	287,2	394,3	501,5	608,6	715,7	822,9	968,7
2.5 Прочие расходы	16,9	45,2	62,0	78,8	95,7	112,6	129,4	152,3
3 Валовая прибыль
4 Налог на прибыль (24%)	12,7	34,1	46,8	59,5		2,85,0	97,7	115,0
5 Чистая прибыль	40,3	107,8	148,2	188,5	228,8	269,0	309,3	364,0
Планируемый выпуск продукции, тыс. шт. в том числе: 1 изделие 2 изделие 3 изделие

План кредитования разрабатывается в соответствии с вырабо­танной стратегией финансирования, представляющей собой план полу­чения средств для создания или развития производства.

Разрабатывая стратегию, необходимо ответить на следующие вопросы:

- сколько нужно средств для реализации проекта;

- откуда намечается получение средств, и в какой форме;

- когда можно ожидать полного возврата вложенных средств;

- каков будет доход от использования инвестиций.

В случае привлечения инвестиционного кредита в целях организации развития производства производится расчет возможности его погашения (таблица 15).

Таблица 15 Расчет возможности погашения кредита

Показатели	1 год выпуска	2 год выпуска	З год выпуска
	поквар­тально	по полу­годиям	за год
1 Сумма инвестиционного кредита, Ки 2 Ожидаемая чистая прибыль за период, Пчi 3 Непогашенный остаток кредита на конец периода, Костi = 4 Дисконтированный непогашенный остаток кредита, 5 Остаток чистой прибыли на конец периода,

Для расчета дисконтирования непогашенного остатка кредита исполь­зуется учетная ставка коммерческого банка, пересчитанная соответствен­но на квартал, полугодие, за год (Ккр).

Пример заполнения таблицы 15 приведен в таблице 16.

Таблица 16 Расчет возможности погашения кредита(условный пример), тыс.руб.

Показатели	1 год выпуска	2 год выпуска	3 год выпуска
1 кв.	2кв.	Зкв.	4 кв.	1п/г	2п/г	год
1 Сумма инвестиционного кредита, Ки
2 Ожидаемая чистая прибыль за период, Пчi	40,3	107,8	148,2	188,5	439,1	673,3	1345,8
3 Непогашенный остаток кредита на конец периода, Кост i	459,7	466,8	435,3	355,6	5,4
4 Ставка процента за кредит, (Ккр)
5 Дисконтированный непогашенный остаток кредита, )	574,6	583,5	544,1	444,5	6,75
6 Остаток чистой прибыли на конец периода,	-	-	-	-	-	666,5	2012,3

Непогашенный остаток кредита на конец I квартала определяется как разность между суммой инвестиционного кредита К_и и ожидаемой чистой прибылью в этом квартале П_ч1, для последующих кварталов, начиная со второго, - как разность между дисконтированным непогашенным кредитом К_ост1 и ожидаемой чистой прибылью во втором квартале П_ч2 и т.д. до получения отрицательного результата.

Расчеты показывают, что погашение кредита возможно в первом по­лугодии 2-го года выпуска. Во втором полугодии возможна капитализация прибыли.

Срок возврата кредита — 15 месяцев.

(Далее может быть описана стратегия финансирования — условия при­влечения инвестора, проценты по кредитам и т.п.

Дисконтный срок окупаемости определяется по таблице 15 как пе­риод времени с момента окончания инвестирования до момента полного возврата кредита.

В случае принятия решения о финансировании проекта за счет соб­ственных средств без привлечения коммерческого кредита срок окупае­мости инвестиций определяется по формуле (если не применяется дис­контирование результатов):

, (32)

где К – сумма инвестиций, тыс. руб; берется из таблицы 5;

П – прогнозная чистая прибыль в расчете на единицу продукции, тыс. руб. (с учетом стадии освоения производственной мощности);

N – прогноз объема продаж за период, шт.

Расчетное значение срока окупаемости Т_ок сравнивается с нормативным , равным примерно 6,5 годам. Если , то разработанное новое техническое решение (проект) считается эффективным. Величина, обратная сроку окупаемости, представляет собой коэффициент экономической эффективности дополнительных капитальных вложений и показывает, какое количество прибыли может быть получено за счет их ввода.

С учетом различных прогнозных объемов продаж и дисконтирования доходов и затрат составляется таблица 17

Таблица 17 Расчет окупаемости дополнительных капитальных вложений

Показатели	1 год выпуска	2 год выпуска	3 год выпуска
1 кв.	2кв.	Зкв.	4 кв.	1п/г	2п/г	год
1 Сумма дополнитель­ных капитальных вложе­ний	К	К1	К2	КЗ	…
2 Ожидаемая чистая прибыль за период	П1	П2	П3	П4	…
3 Непогашенный остаток инвестиций в капиталь­ные вложения (стр. 1-стр.2)	К-П1 = dK1	К1-П2 = dK2	К2-П3 = dK3	…
4 Коэффициент дискон­тирования Кд*	Кд1	Кд2	Кд3	…
5 Дисконтированный непогашенный остаток инвестиций в капитальные вложения (стр. 3 * стр.4)	dК1*Кд1=К1	dК2*Кд2=К2	dК3*Кд3=К3	….
Остаток чистой прибыли на конец периода

* Коэффициент дисконтирования по периодам рассчитывается по формуле

, (33)

где r – прогнозный коэффициент инфляции (пересчитанный соответственно на квартал, полугодие, год);

t – номер расчетного периода (порядковый номер квартала, полугодия, года).

Анализ безубыточности проводится в целях определения объема продаж, при котором предприятие покрывает свои расходы, не имея при­были, но и не неся убытков (точка безубыточности или порог рентабель­ности). Для расчета точки безубыточности составляется таблица 18 на осно­ве сметы затрат на производство (раздел «План производства»).

Таблица 18 Расчет безубыточности и запаса финансовой прочности

Наименование показателя	Обозначения	201... г.	201... г.
1 Объем продаж, ден. ед. 2 Условно-постоянные расходы, ден. ед. 3 Условно-переменные расходы, ден. ед.   4 Удельный вес условно-переменных расходов в объеме продаж, коэффиц. (стр. 3: стр. 1) 5 Точка безубыточности, ден. ед. (стр. 2 : (1,0 -стр. 4))   6 Запас финансовой прочности, ден. ед. (стр. 1 - стр. 5)

Точка безубыточности определяется по следующей формуле:

Q_тб , (34)

где Q_тб — объем продаж точки безубыточности, млн р;

Р_пост — сумма условно-постоянных затрат анализируемого года, млн. р;

К условно-постоянным затратам (Р_пост) относятся цеховые, общезаводские и внепроизводственные (коммерческие) расходы ( сумма: стр 4 + стр 6 + стр 8 из таблицы 11).

К условно-переменным расходам ( относятся стоимость материальных затрат, общий фонд заработной платы основных производственных рабочих (сумма: стр 1 +стр 2 + стр 3 из таблицы 11).

Помимо запаса финансовой прочности З_фп определяется коэффициент этой величины по формуле:

. (35)

Он характеризует степень финансовой устойчивости производственного подразделения (цеха, участка). Рекомендуемая нижняя граница равна 30%.

Запас финансовой прочности рассчитывается как разность объема продаж анализируемого года и объема точки безубыточности.

Расчет обычно иллюстрируется построением графика определения точки безубыточности.

Рис.2 Определение точки безубыточности

Следовательно, составленный бизнес-план развития производственного подразделения (цеха, участка) может стать средством обоснования капитальных вложений, необходимых для развития производства. Он даст возможность установить, что найдены возможности развития производственного подразделения, позволяющие эффективно осуществить намеченные мероприятия.

В заключении необходимо:

· дать оценку необходимых затрат и отпускной цены по новому техническому решению и сопоставить их с рыночными ценами на аналогичную продукцию;

· установить по оценочным критериям: чистой прибыли, сроку окупаемости, критическому объему продаж, прибыльность или убыточность рассматриваемого проекта;

· выявить потенциальную прибыльность предприятия (запас финансовой прочности).

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1 Громова Н.М., Громова Н.И. Бизнес-планирование: учебно-практическое пособие. – Старая Русса: СПК (ф) НовГУ, 2009.-

2 Гуреева М. А. Экономика машиностроения: учеб. для сред. проф. образования/ М. А. Гуреева. – М.: Академия, 2010. – 237 с.

3 Еленева Ю. А. Экономика машиностроительного производства: учеб./ Ю. А. Еленева. – М.: Академия, 2006. – 255 с.

4 Котлер Ф. Маркетинг-менеджмент.- М., 2000.

5 Экономика и управление в машиностроении: учеб пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений/ А. Г. Зубкова [и др.]; под ред. Н. Н. Кожевникова. – М.: Академия, 2004. – 206 с.

6 Экономика отрасли (машиностроение): учеб. для студ учреждений сред проф. Образования/ М. Г. Миронов, С. В. Загородников. – М.: Форум: Инфра-М, 2007. – 318 с.

ГРОМОВА

НЭЛА МИХАЙЛОВНА

РАЗРАБОТКА БИЗНЕС-ПЛАНА ПО НОВЫМ ТЕХНИЧЕСКИМ РЕШЕНИЯМ