Налог на добычу полезных ископаемых. Один из самых важных налогов с точки зрения формирования доходов бюджета

Один из самых важных налогов с точки зрения формирования доходов бюджета. Нормативная база гл. 26 НК РФ. Налогоплательщиком признается организация и ИП, признаваемые пользователями недр. Необходимо наличие лицензии на право добычи полезных ископаемых. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется по месту нахождения участка недр.

Объект налогообложения:

1) Полезные ископаемые добытые из недр на территории РФ в т.ч. на континентальном шлейфе;

2) Полезные ископаемые извлеченные из отходов или потерь добывающего производства, если это подлежит отдельному лицензированию.

Не подлежат налогообложению:

1) Общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды

2) Добытые предпринимателем для личного потребления

3) Полезные ископаемые добытые при реконструкции охраняемых геологических объектов

4) Полезные ископаемые извлеченные из отходов перерабатывающего или добывающего производства.

Облагаемые полезные ископаемые:

1) Уголь

2) Горные сланцы

3) Нефть

4) Торф

5) Газ природный

6) Руды черных и цветных металлов

7) Редкие металлы

8) Горнохимическое сырье

9) Неметаллическое сырье

10) Алмазы и драгоценные камни

11) Подземные и минеральные воды

12) Радиоактивные металлы.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых полезных ископаемых за исключением нефти и газа. Налоговая база при добыче нефти и газа определяется как кол-во добываемого полезного ископаемого в натуральном выражении.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду полезных ископаемых.

Для полезных ископаемых устанавливаются разные ставки, либо коэффициенты налога определяются отдельно по каждой позиции.

Оценка стоимости:оценка стоимости производится налогоплательщиком самостоятельно одним из методов:

1) Исходя из сложившихся за налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого.

2) Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Оценка стоимости производится исходя из выручки от реализации без НДС и акцизов уменьшенной на сумму расходов по доставке полезных ископаемых, включая оплату таможенных пошлин, расходы по перевозке и обязательному страхованию грузов.

Порядок определения кол-ва добытого полезного ископаемого может определяться 2мя способами:

1) Прямой, означает использование специальных измерительных приборов и устройств с учетом фактических потерь.

2) Косвенный, означает использование расчетов по данным о содержании полезного ископаемого в извлекаемом сырье.

Налоговый период составляет месяц.

Налоговые ставки:

1) Калийные соли – 3,8%

2) Торф, уголь каменный – 4%

3) Руды черных металлов – 4,8%

4) Соль природная – 5,5%

5) Концентраты и полупродукты содержащие золото – 6%

6) Др. драгоценные металлы содержащие золото – 6,5%

7) Минеральные воды и лечебные грязи – 7,5%

8) Алмазы, драгоценные камни и редкие металлы – 8%

9) Газ природный – 509 руб. за 1000 м³

10) Нефть – 446 руб. за 1 тонну добытой нефти, при этом налоговая ставка умножается на корректирующий коэффициент (К₁ – учитывает мировые цены на нефть, К₂ – характеризует степень выработанности месторождения)

К₁ = (Ц - 15) * Р / 261,где Ц – среднемесячная цена в долларах за баррель нефти сорта Уральская.

Р – среднемесячный курс рубля к доллару

В случае если степень выработанности запасов от 0,8 до 1, то коэффициент степени выработанности рассчитывается по данной формуле:

К_в = 3,8 – 3,5 * ( ), где N – сумма, накопленной добычи нефти на конкретном участке недра.

V – начально извлекаемые запасы нефти, утвержденные с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых.

Если степень выработанности конкретного участка превышает единицу, то К_в = 0,3, во всех остальных случаях, коэффициент принимается за единицу.

Исчисление уплаты налога. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода, по каждому отдельно полезному ископаемому. Налог уплачивается в бюджет до 25 числа месяца следующего за налоговым периодом, по месту нахождения участка недра.