Е. Работа с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги

Принципы

Необходимо постоянно проводить оценку потенциальных ауди­руемых лиц и лиц, которым могут быть оказаны сопутствующие аудиту услуги, и анализ работы с существующими клиентами. При решении вопроса о заключении договора или продолжения

сотрудничества надо исходить из соображений независимости аудиторской организации (индивидуального аудитора), ее спо­собности предоставлять услуги надлежащим образом и честнос­ти руководства аудируемого лица и лица, которому будут оказа­ны сопутствующие аудиту услуги.

Конкретные процедуры

1. Установить методы оценки потенциальных аудируемых лиц, для чего:

а) исходить из того, что оценка включает в себя:
получение и просмотр имеющейся финансовой (бухгалтерской)

отчетности потенциального аудируемого лица, например годо­вых отчетов, промежуточных отчетов и налоговых деклараций;

получение у третьих сторон информации, относящейся к по­тенциальному аудируемому лицу, его руководству и основным руководителям и влияющей на оценку предполагаемого аудируе­мого лица. Вопросы могут быть адресованы сотрудникам банка, юристам, обслуживающим данное лицо, и другим представите­лям финансовых и деловых кругов;

анализ контактов с предшествующим аудитором. Опрос мо­жет включать вопросы, касающиеся фактов, имеющих отноше­ние к честности руководства, разногласиям с руководством в свя­зи с учетной политикой, аудиторскими процедурами или другими важными проблемами, а также вопросы, касающиеся мнения пред­шествующего аудитора о причинах замены аудиторов;

рассмотрение обстоятельств, которые могут послужить причи­ной того, что аудиторская организация (индивидуальный аудитор) отнесет данное аудиторское задание к разряду требующих специ­ального внимания или сопряженных с необычными рисками;

оценку независимости аудиторской организации (индивиду­ального аудитора) и ее способности оказать услуги предполагае­мому аудируемому лицу, включая оценку потребности в знаниях соответствующей отрасли, а также в работниках, оценку ситуа­ций, оказывающих влияние на независимость, согласно кодексу профессиональной этики аудиторов;

установление того факта, что заключение договора с клиентом не будет нарушать кодекс профессиональной этики аудиторов;

б) назначить лицо или группу лиц соответствующего уровня для оценки полученной информации о предполагаемом аудируе­мом лице и решения вопроса о сотрудничестве с ним, в том числе:

рассмотреть типы аудиторских заданий, которые аудиторская организация (индивидуальный аудитор) не желает принять или может принять только на определенных условиях;

обеспечить документальное оформление сделанных выводов;

установить процедуры проверки факторов, оказывающих вли­яние на независимость аудиторской организации (индивидуаль­ного аудитора), и лиц, назначаемых для участия в данной провер­ке;

в) информировать соответствующих работников о процеду­рах сотрудничества с аудируемыми лицами;

г) определить лиц, ответственных за обеспечение и контроль соблюдения целей и процедур, применяемых аудиторской орга­низацией (индивидуальным аудитором) в отношении сотрудничества с аудируемыми лицами.

2. Оценить аудируемое лицо в случае наступления определен­ных событий с целью принятия решения о том, следует ли продол­жать отношения с ним, для чего:

а) определить наступление такого события, включая:
истечение какого-либо периода времени;

значительное изменение, касающееся одного или нескольких из указанных факторов: руководящий состав, структура собствен­ности, юридические консультанты, финансовое положение, ре­зультат участия в судебном процессе, объем задания, характер деятельности аудируемого лица, наличие обстоятельств, которые могли бы побудить аудиторскую организацию (индивидуального аудитора) к отказу от сотрудничества с аудируемым лицом, если бы такие обстоятельства существовали во время первоначально­го принятия решения о сотрудничестве, истечение установленно­го срока работы руководителя аудиторской проверки и ведущих работников с одним и тем же аудируемым лицом, факторы, ока­зывающие влияние на независимость аудиторской организации (индивидуального аудитора) и работников, принимающих учас­тие в аудите;

б) назначить лицо или группу лиц для оценки полученной информации и принятия решения о продолжении работы с аудируе­мым лицом, в том числе:

рассмотреть типы аудиторских заданий, которые аудитор не будет продолжать выполнять или будет продолжать выполнять только на определенных условиях;

обеспечить документальное оформление сделанных выводов;

в) информировать работников о процедурах сохранения со­трудничества с аудируемым лицом;

г) определить лиц, ответственных за обеспечение сохранения сотрудничества с аудируемым лицом, и обеспечить соответству­ющий контроль.