Составить программу аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица.
Согласно правила (стандарта) № 3 «Планирование аудита» Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.
В качестве условного примера возьмем аудит расчетов с подотчетными лицами и составим программу проверки
Программа аудиторских процедур по существу
| Перечень аудиторских процедур по разделам учета | Методы и способы проверки | Источники информации |
| Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно- операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия | Наблюдение Запрос Подтверждение Пересчет | Приказы, приходные и расходные кассовые ордеры |
| Проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам | Наблюдение Запрос Подтверждение Пересчет | Авансовые отчеты и приложения к ним, кассовые документы |
| Проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам. | Наблюдение Запрос Подтверждение Пересчет | Авансовые отчеты и приложения к ним, кассовые документы |
| Проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм; | Наблюдение Запрос Подтверждение Пересчет | Авансовые отчеты и приложения к ним, кассовые документы, регистры бухгалтерского учета |
| Проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале- ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами». | Наблюдение Запрос Подтверждение Пересчет | Авансовые отчеты и приложения к ним, кассовые документы, регистры бухгалтерского учета |
| Отчет аудитора | Аналитические процедуры | Рабочие документы аудитора |
Составить аудиторской заключение по аудиторской проверке.
Аудиторское заключение
Нами был проведен аудит бухгалтерской отчетности за 2009 год. Представленная отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Ответственность за подготовку и представление бухгалтерской отчетности несет бухгалтерия ООО «Омега». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности информации бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 с последующими изменениями и дополнениями.
При планировании и проведении аудита нами рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО «Омега». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет бухгалтерия ООО «Омега». Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица. Мы провели соответствие ряда совершенных ООО «Омега» финансово- -хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.
По нашему мнению, бухгалтерская отчетность ООО «Омега» отражает достоверно во всех существенных аспектах состояние финансово – хозяйственной деятельности организации на 1 января 2008 года