Организация построения системы налогообложения

Для определения НБ выделяют 5 способов взимания налогов:

1. Кадастровый (список, реестр).

2. Взимание налога у источника – изъятие налога до или в момент получения дохода (при налогообложении дивидендов).

3. Изъятие налога после получения дохода (по декларации).

4. В момент расходования доходов.

5. В процессе потребления или использования имущества (налог с владельцев транспортных средств).

Метод исчисления налога – действие налогоплательщика, когда определяется фактическая сумма налога.

Методы исчисления налога:

1. Кумулятивный (накопительный) метод – сумма налога определяется нарастающим итогом. При наступлении очередного срока уплаты сумму уменьшают на ранее уплаченный налог (налог на прибыль).

2. Некумулятивный метод – рассчитывается по частям, без нарастающего итога.

3. Шедулярная форма – объект делится на части и на разные части начисляется налог.

4. Глобальная форма – налог начисляется с совокупного дохода.

Налоговая политика России на современном этапе.

Для ликвидации отрицательных характеристик налоговой системы проводится налоговая политика и налоговые реформы.

Налоговая политика –система мероприятий государства в области налогов. Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику страны.

Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Выделяют 3 возможных типа налоговой политики:

1. Высокий уровень налогообложения.

2. Низкое налоговое бремя.

3. Налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения.

Направления налоговой политики:

1. Сокращение количества налогов.

2. Снижение налоговой нагрузки с производителя (проводится амортизационная политика).

3. Развитие налогового федерализма.

4. Развитие налогового законодательства, достижение его стабильности и исключение его противоречий.

5. Формирование единой налогово-правовой базы.

6. Расширение прав налогоплательщика.

7. Развитие налогообложения в сфере малого бизнеса.

8. Развитие имущественного налогообложения.

9. Совершенствование налогового судопроизводства.

10. Совершенствование налогового учета, сближение его с БУ.

11. Совершенствование системы подготовки и переподготовки кадров налоговых органов.

12. Сокращение налоговых льгот.

13. Усиление налогового контроля.

14. Введение налоговой амнистии.

Виды налоговых льгот.

Налоговые льготы –предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы стимулируют развитие НТП, проведение природоохранных мер, расширение производства наиболее дефицитной продукции, развитие малых предприятий и т.д.

Виды налоговых льгот:

1. Общие – предоставляются всем плательщикам конкретного налога.

2. Специальные – распространяются на отдельные группы плательщиков.

Льготы могут быть:

1. На уменьшение облагаемой базы.

2. На уменьшение ставки.

3. С предоставлением отсрочки или рассрочки платежа. Предоставляется нна срок от 1 до 6 месяцев. Предоставление этой льготы возможно при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

· причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;

· задержка финансирования из бюджета или оплаты гос. заказа;

· угроза банкротства при единовременной выплате налогов;

· если производство или реализация носит сезонный характер;

· если имущественное положение физ. лица исключает возможность единовременной уплаты налога.

4. Полная отмена.

5. Налоговые «каникулы».

6. Налоговый кредит. Предоставляется на срок от 3-х месяцев до 1 года при наличии хотя бы одного из оснований:

· причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;

· задержка финансирования из бюджета или оплаты гос. заказа;

· угроза банкротства при единовременной выплате налогов;

· если производство или реализация носит сезонный характер;

· если имущественное положение физ. лица исключает возможность единовременной уплаты налога.