Типичные следственные ситуации
По заявлению кредиторов.
2) По заявлению арбитражных управляющих – нереально.
На основании ОРМ.
На основании расследования других преступлений.
Обстоятельства, подлежащие установлению:
1) Банкротство (не банкротство) – финансово-экономическая экспертиза.
2) Способы совершения преступления, место преступления, личность криминального субъекта:
- моделирование – исследование документов (осмотр со специалистом, проведение инвентаризаций/ревизий имущества)
- допросы свидетелей.
Смягчающие, отягчающие, способствующие обстоятельства.
В.
Тактические особенности проведения следственных действий.
Этап предварительной проверки – в ходе нее должно устанавливаться фактическое банкротство предприятия путем проведения комплексных проверок
– ревизий
- финн-эк. Анализ – проводит арбитражный управляющий
Следственные действия:
Выемка документов
Осмотр документов с участием специалиста-бухгалтера, правоведа (цивилиста), финансиста
3)
А) проведение финн-эк. Экспертизы – дает отправную точку – можно установить возможную платежеспособность предприятия.
Б) бух. Экспертиза
В) комплекс криминалистических экспертиз
4) Допрос свидетелей-очевидцев – под ними понимаются работники организации, контрагенты, лица, занимающиеся регистрацией ЮЛ, сотрудники АС (принимающие документы, помощники судей).
5) Допрос подозреваемых (обвиняемых):
А) учредителей ЮЛ.
Б) руководство Юла.
В) арбитражный управляющий.
Тема 8: Методика расследования уклонений от уплаты налоговых платежей.
В. Криминалистическая характеристика.
В. Типичные следственные ситуации.
В. Обстоятельства, подлежащие установлению.
В. Общий алгоритм проведения следственных действий.
В. Криминалистическая характеристика.
Предмет преступного посягательства:
Денежные средства, которые необходимо оплатить в бюджет в форме налогов и сборов (федеральные, региональные, местные).
Общие условия установления налогов – налог считается установленным, когда определены:
- налогоплательщик
- элементы налогообложения:
* объект налогообложения
* налоговая база
* налоговый период
* налоговая ставка
* порядок исчисления налога
* порядок и сроки уплаты налога
В УК предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов с фл путем непредставления налоговой декларации или иных документов либо путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений – статья 198 УК
Статья 199 - уклонение от уплаты налогов и сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, которые необходимо предоставить (отчетные документы) либо путем включения в налоговую декларацию искаженных/заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
+ статья 194
Способ совершения преступлений:
Полноструктурный
В форме бездействия – непредставление налоговой декларации
Действия – представление ложной информации.
Действия, связанные - с подготовкой совершения преступления.
- с совершением
- с сокрытием
Способы совершения:
ФЛ – непредставление налоговой декларации, не указывается стоимость
Занижение стоимости
Ложные сведения относительно стоимости объектов, количества отчуждаемых объектов.
ЮЛ
- оформления произведенных хозяйственных операций с нарушением законодательства РФ
- несоответствие записей первичной/учетной/отчетной документации
- наличие подлогов документов, связанных с расчетом величины (например дохода ЮЛ и суммы налога)
- нарушение правил производства кассовых операций
- необоснованное списание товарно-материальных ценностей
- нарушение ведения документооборота
- нарушение технологической дисциплины
Обстановка совершения преступления (время/место)
Время – налоговый период
Место совершения – место нахождения организации, налоговой инспекции, куда были направлены документы.
Личность криминального субъекта – высокоинтеллектуальный, управленческая должность, возраст до 30 лет, в браке.
Механизм преступной деятельности: