Горизонтально-вертикальный анализ расходов
по обычным видам деятельности
| Показатель | Абсолютные величины, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| За 2014 г. | За 2015 г. | Изменение (+,-) | За 2014 г. | За 2015 г. | Изменение (+,-) | |
| 1. Материальные затраты | ||||||
| 2. Затраты на оплату труда | ||||||
| 3. Отчисления на социальные нужды | ||||||
| 4. Амортизация | ||||||
| 5. Прочие затраты | ||||||
| 6. Итого по элементам затрат |
Вариант 2
По данным форм бухгалтерской отчетности определите затраты на 1 руб. продаж, в том числе по элементам затрат.
Результаты расчетов представьте в табл. 9.2.
Таблица 9.2
Анализ состава и динамики затрат на производство продукции
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Затраты на 1 руб. продаж, коп. | ||||
| За 2014 г. | За 2015 г. | Изменение (+,-) | За 2014 г. | За 2015 г. | Изменение (+,-) | |
| 1. Материальные затраты | ||||||
| 2. Затраты на оплату труда | ||||||
| 3. Отчисления на социальные нужды | ||||||
| 4. Амортизация | ||||||
| 5. Прочие затраты | ||||||
| 6. Итого по элементам затрат | ||||||
| 7. Выручка | х | х | х |
Литература
Основная
1. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / О.В. Ефимова [и др.]. - М.: Издательство «Омега-Л», 2014.
2. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 2-е изд. / под общ. ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2014.
3. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под общ. ред. В .И. Бариленко. - М.: КНОРУС, 2015.
4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и сервис, 2013.
5. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник. - М.: Издательство «Омега-Л», 2015.
Дополнительная
1. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретации / пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2006.
2. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Анализ баланса или как понимать баланс. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2014.
3. Ковалев В.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): учебное пособие. - М.: Проспект, 2005.
4. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2013.
Информационные, аналитические и справочные системы
1. ГАРАНТ: [Информационно-правовой портал]. - URL:
http://www.garant.ru
2. Компания «Консультант Плюс»: [официальный сайт]. - URL: http://www.consultant.ru
Интернет-ресурсы
1. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. http://www.minfin.ru
2. Официальный сайт Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России. http://www.ipbr.ru
3. Официальный сайт Совета по МСФО. http://www.ifrs.org
|
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2015 г.
Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год)
Организация _____________________ ПАО «Х»____________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической по
деятельности ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности _______________________
_______________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) _____________________________________________
| Пояснения | Наименование показателя | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. | На 31 декабря 2013 г. |
| АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | ||||
| Результаты исследований и разработок | ||||
| Основные средства | 873 998 | 636 276 | 443 848 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||
| Финансовые вложения | 86 750 | 22 404 | 22 853 | |
| Отложенные налоговые активы | 14 741 | 8 872 | 8 440 | |
| Прочие внеоборотные активы | 51 741 | 46 669 | 62 665 | |
| Итого по разделу I | 1 027 283 | 714 465 | 538 136 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 528 869 | 446 009 | 419 262 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 9 329 | 9 112 | 12 305 | |
| Дебиторская задолженность | 609 046 | 474 188 | 476 869 | |
| Финансовые вложения | 148 803 | 40 366 | 161 357 | |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 9 235 | 1 335 | 8 419 | |
| Прочие оборотные активы | ||||
| Итого по разделу II | 1 305 282 | 971 010 | 1 078 212 | |
| БАЛАНС | 2 332 565 | 1 685 475 | 1 616 348 |
| Пояснения | Наименование показателя | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. | На 31 декабря 2013 г. |
| ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 500 000 | 500 000 | 500 000 | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( 0 )7 | ( 0 ) | ( 0 ) | |
| Переоценка внеоборотных активов | ||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | 55 727 | 55 815 | 55 815 | |
| Резервный капитал | 2 860 | 2 738 | 1 711 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 51 492 | 49 917 | 31 854 | |
| Итого по разделу III | 610 079 | 608 470 | 589 380 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства | 251 878 | 101 518 | 570 253 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 49 358 | 35 554 | 33 101 | |
| Оценочные обязательства | ||||
| Прочие обязательства | ||||
| Итого по разделу IV | 301 236 | 137 072 | 603 354 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства | 699 281 | 661 133 | 145 596 | |
| Кредиторская задолженность | 721 804 | 278 635 | 277 853 | |
| Доходы будущих периодов | ||||
| Оценочные обязательства | ||||
| Прочие обязательства | ||||
| Итого по разделу V | 1 421 250 | 939 933 | 423 614 | |
| БАЛАНС | 2 332 565 | 1 685 475 | 1 616 348 |
20 г.
Приложение 2
Отчет о финансовых результатах за год 2015 г.
Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год)
Организация ____________________ ПАО «Х»_____________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической по
деятельности ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности _______________________
_______________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ
| Пояснения | Наименование показателя | За год 2015 г. | За год 2014 г. |
| Выручка | 2 652 274 | 2 444 018 | |
| Себестоимость продаж | ( 2 524 302 ) | ( 2 289 784 ) | |
| Валовая прибыль (убыток) | 127 972 | 154 234 | |
| Коммерческие расходы | ( 26 239 ) | ( 24 555 ) | |
| Управленческие расходы | ( 0 ) | ( 0 ) | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 101 733 | 129 679 | |
| Доходы от участия в других организациях | |||
| Проценты к получению | 1 587 | 8 013 | |
| Проценты к уплате | ( 114 304 ) | ( 99 310 ) | |
| Прочие доходы | 231 095 | 187 919 | |
| Прочие расходы | ( 209 938 ) | ( 191 403 ) | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 10 173 | 34 898 | |
| Текущий налог на прибыль | ( 663 ) | ( 14 814 ) | |
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | 5 286 | 7 438 | |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | (13 804) | (2 453) | |
| Изменение отложенных налоговых активов | 5 869 | ||
| Прочее | |||
| Чистая прибыль (убыток) | 1 575 | 18 063 |
| Пояснения | Наименование показателя | За год 2015 г. | За год 2014 г. |
| СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | |||
| Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | |||
| Совокупный финансовый результат периода | |||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | |||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
20 г.
Отчет об изменениях капитала за 2015 г.
Организация ПАО «Х»____________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической по
деятельности _____________________________________________________ ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности ____________________
_______________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб. (млн.руб.) по ОКЕИ
| 1. Движение капитала
|
| Наименование показателя | Уставный капитал | Собственные акции, выкупленные у акционеров | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Итого |
| Уменьшение капитала - всего: | ( 0 ) | ( 0 ) | ( 0 ) | ( 0 ) | ( 0 ) | |
| в том числе: убыток | X | X | X | X | ( 0 ) | ( 0 ) |
| переоценка имущества | X | X | ( 0 ) | X | ( 0 ) | ( 0 ) |
| расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала | X | X | ( 0 ) | X | ( 0 ) | ( 0 ) |
| уменьшение номинальной стоимости акций | ( 0 ) | X | ( 0 ) | |||
| уменьшение количества акций | ( 0 ) | X | ( 0 ) | |||
| реорганизация юридического лица | ( 0 ) | |||||
| дивиденды | X | X | X | X | ( 0 ) | ( 0 ) |
| Изменение добавочного капитала | X | X | X | |||
| Изменение резервного капитала | X | X | X | 1 027 | 1 027 | |
| Величина капитала на 31 декабря 2014 г. | 500 000 | ( 0 ) | 55 815 | 2 738 | 49 917 | 608 470 |
| За 2015 г. Увеличение капитала - всего: | 2 315 | 2 315 | ||||
| в том числе: чистая прибыль | X | X | X | X | 2 315 | 2 315 |
| переоценка имущества | X | X | X | |||
| доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала | X | X | X | |||
| дополнительный выпуск акций | X | X | ||||
| увеличение номинальной стоимости акций | X | X | ||||
| реорганизация юридического лица | ||||||
| Уменьшение капитала - всего: | ( 0 ) | ОО ОО | (0 ) | ( 0 ) | ОО ОО | |
| в том числе: убыток | X | X | X | X | ( 0 ) | ( 0 ) |
| переоценка имущества | X | X | ( 0 ) | X | ( 0 ) | ( 0 ) |
| расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала | X | X | ОО ОО | X | ( 0 ) | ОО ОО |
| уменьшение номинальной стоимости акций | ( 0 ) | X | ( 0 ) | |||
| уменьшение количества акций | ( 0 ) | X | ( 0 ) | |||
| реорганизация юридического лица | ( 0 ) | |||||
| дивиденды | X | X | X | X | ( 0 ) | ( 0 ) |
| Изменение добавочного капитала | X | X | X | |||
| Изменение резервного капитала | X | X | X | X | ||
| Величина капитала на 31 декабря 2015 г. | 500 000 | ( 0 ) | 55 727 | 2 860 | 51 452 | 610 079 |
Отчет о движении денежных средств за год 20 14 г.
Организация ПАО «Х»____________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической по
деятельности _____________________________________________________ ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности ____________________
_______________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб. / млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
| Наименование показателя | За год 2015 г. | За год 2014 г. | ||||
| Денежные потоки от текущих операций | ||||||
| Поступило денежных средств - всего | 3 519 913 | 3 485 362 | ||||
| в том числе: | ||||||
| от продажи продукции, товаров, работ и услуг | 3 155 161 | 2 982 011 | ||||
| арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей | ||||||
| прочие поступления | 364 752 | 503 351 | ||||
| Направлено денежных средств - всего | ( | 3 326 560 | ) | ( | 3 752 312 | ) |
| в том числе: | ||||||
| на оплату товаров, работ, услуг | ( | 2 222 996 | ) | ( | 2 626 770 | ) |
| на оплату труда | ( | 555 058 | ) | ( | 476 049 | ) |
| на выплату процентов по долговым обязательствам | ( | 100 553 | ) | ( | 90 728 | ) |
| на расчеты по налогам и сборам | ( | 277 218 | ) | ( | 316 768 | ) |
| на прочие выплаты, перечисления | ( | 170 735 | ) | ( | 241 997 | ) |
| Результат движения денежных средств от текущей деятельности | 193 353 | 266 950 | ||||
| Денежные потоки от инвестиционных операций | ||||||
| Поступило денежных средств - всего | 28 682 | 50 133 | ||||
| в том числе: | ||||||
| от продажи объектов основных средств и иного имущества | 25 405 | 3 848 | ||||
| дивиденды, проценты по финансовым вложениям | ||||||
| прочие поступления | 3 265 | 46 257 | ||||
| Направлено денежных средств - всего | ( | 293 492 | ) | ( | 335 447 | ) |
| в том числе: | ||||||
| на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов | ( | 192 282 | ) | ( | 143 007 | ) |
| на финансовые вложения | ( | 73 830 | ) | ( | 180 607 | ) |
| на прочие выплаты, перечисления | ( | 27 380 | ) | ( | 11 833 | ) |
| Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности | ( | 264 840 | ) | ( | 285 314 | ) |
Выписка из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (тыс.руб.)
1. Нематериальные активы
1.1. Наличие и движение нематериальных активов
0710005 с.1
|
2. Основные средства
2.1. Наличие и движение основных средств
| Наименование показателя | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | |||||||
| первона чальная стоимость | накопленная амортизация6* | Поступило | Выбыло объектов | начислено амортизации | Переоценка | первоначальная стоимость | накопленная амортизация | ||||
| первона чальная стоимость | накопленная амортизация | первона чальная стоимость | накопленная амортизация | ||||||||
| Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего | за 2015 г. | 996 547 | ( 360 271 ) | 388 741 | ( 84 290 ) | ( 66 729 ) | 1 300 998 | ( 427 000 ) | |||
| за 2014 г. | 737 678 | ( 293 830 ) | 289 817 | ( 30 948 ) | ( 66 441 ) | 996 547 | ( 360 271 ) | ||||
| в том числе: здания, сооружения и передаточные устройства | за 2015 г. | 283 417 | ( 19 752 ) | 244 660 | ( 15 272 ) | ( 7 876 ) | 512 805 | ( 27 628 ) | |||
| за 2014 г. | 136 685 | ( 14 257 ) | 157 803 | ( 11 071 ) | ( 5 495 ) | 283 417 | ( 19 752 ) | ||||
| машины, оборудование и транспортные средства | за 2015 г | 705 574 | ( 337 025 ) | 132 884 | ( 68 776 ) | ( 58 026 ) | 769 682 | ( 395 051 ) | |||
| за 2014 г. | 593 689 | ( 276 553 ) | 131 531 | ( 19 646 ) | ( 60 472 ) | 705 574 | ( 337 025 ) | ||||
| другие виды основных средств | за 2015 г. | 7 556 | ( 3 494 ) | 11 197 | (242) | ( 827 ) | 18 511 | ( 4 321 ) | |||
| за 2014 г. | 7 304 | ( 3 020 ) | (231) | ( 474 ) | 7 556 | ( 3 494 ) | |||||
6. Затраты на производство
| Наименование показателя | За 2015 г. | За 2014 г. |
| Материальные затраты | 1 574 900 | 1 541 268 |
| Расходы на оплату труда | 606 141 | 513 386 |
| Отчисления на социальные нужды | 151 846 | 131 212 |
| Амортизация | 96 205 | 78 908 |
| Прочие затраты | 121 449 | 49 565 |
| Итого по элементам | 2 550 541 | 2 314 339 |
| Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]): незавершенного производства, готовой продукции и др. | -5 134 | 43 640 |
| Итого расходы по обычным видам деятельности | 2 555 675 | 2 270 699 |