Налоговый период и налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Ставки НДПИ установлены в ст. 342 НКРФ в дифференцированной форме в зависимости от объекта обложения (от вида полезного ископаемого) в пределах от 0 до 17,5 %. Можно назвать следующие виды налоговых ставок:
· ставка 0% (т.е. 0 р.);
· адвалорные ставки (т.е. в процентах);
· налоговая ставка при добыче нефти.
По ставке 0% налогообложение осуществляется при добыче ряда полезных ископаемых:
§ полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых;
§ попутного газа, подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой др. видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
§ минеральных вод, используемых налогоплательщиками исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в т.ч. после обработки, переработки, подготовки, розлива в тару);
§ полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения);
§ подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельхозназначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических, животноводческих объединений граждан; и др. (ст. 342 НКРФ).
Налоговая ставка при добыче нефти (обезвоженной, обессоленной, стабилизированной) составляет 446 р. (на период с 1.01. по 31.12.2012 г.) и 470 р. с 1.01.2013 г. за 1 тонну.
При этом данная ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть (Кц), а также коэффициентом, характеризующим степень выработки конкретного участка (Кв). При этом Кцежемесячно определяется налогоплательщиком по соответствующей формуле: Кц=(Ц-15)хР/261, где Кц – соответственно коэффициент цен; Ц – средний уровень цен нефти (за налоговый период) сорта «Юралс» в долларах США за баррель; Р – среднее значение за налоговый период курса доллара США к российскому рублю (установленному ЦБРФ).
Сроки и порядок уплаты налога.
Данный налог уплачивается в зависимости от места добычи полезного ископаемого. Так, полезное ископаемое может быть добыто:
§ на российской территории. В этом случае налог уплачивается по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ.
§ за пределами российской территории. В этом случае налог уплачивается по месту нахождения организации или по месту жительства ИП (ст.343 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 344 НКРФ).
Налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган соответствующую декларацию (по месту нахождения или жительства) не позднее последнего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Тема № 14.Водный налог
План:
Правовое обеспечение налога.
2.Субъекты – налогоплательщики.
Объекты налогообложения.
Налоговая база.
Налоговый период и налоговые ставки.
Порядок исчисления налога.
Порядок и сроки уплаты налога.
1.Основным НПА, обеспечивающим правовое регулирование уплаты водного налога является часть 2 НКРФ (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 25.2 «Водный налог»). Данный налог относится к федеральным налогам.
Налогоплательщики.
Данными лицами, согласно ст. 333.8 НКРФ,признаются организации и физ. лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.
В то же время не являются налогоплательщиками лица, осуществляющие водопользования на основании соответствующих договором водопользования, а также решений о предоставление водных объектов в пользование.
Объекты налогообложения.
Согласно ст. 333.9 НКРФ объектами признаются следующие виды водопользования:
§ забор воды из водных объектов;
§ использование акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях);
§ использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
§ использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Не являются объектами налогообложения:
§ забор из подземных водных объектов воды (содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы), а также термальных вод;
§ забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварии;
§ забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
§ забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река – море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
§ забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
§ использование акватории водных объектов для плавания на судах (в т.ч. на маломерных плавательных средствах), а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
§ использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод;
§ использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений соответствующего назначения - гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного;
§ использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов, детей;
§ забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга, пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств, также для водопоя и обслуживания скота и птицы, находящихся в собственности сельхозорганизаций и граждан; и др.
Налоговая база.
Определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
Законодателем предусмотрены соответствующие виды водопользования, непосредственно имеющие значения для определения налоговой базы:
Ø При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной (за налоговый период) из соответствующего водного объекта. При этом показатели объема забранной воды фиксируется соответствующими водоизмерительными приборами. При отсутствии данных приборов объем забранной воды определяется в зависимости от времени работы и её производительности. Если и в данном случае невозможно определить объем забранной воды, то он определяется согласно нормам водопотребления.
Ø При использовании акватории водных объектов налоговая база определяется как площадь водного пространства (исключение – сплав древесины в плотах и кошелях).
Ø При использовании водных объектов для гидроэнергетики налоговая база определяется как количество электроэнергии, произведенной за налоговый период.
Ø При использовании водных объектов для лесосплава (в платах и кошелях) налоговая база определяется как произведение объема древесины (выраженного в тысячах кубических метров) на расстояние сплава (в км.), поделенного на 100.