Оформление результатов проведения налоговых проверок

Вопросы для обсуждения

1 Перечень и содержание документов, оформляемых в результате налоговой проверки.

2 Принятие налоговыми органами решений по актам проверок.

3 Порядок обжалования решений налоговых органов.

4 Меры экономической и административной ответственности за нарушение налогового законодательства.

Особенности организации налогового контроля уплаты отдельных налогов и сборов

Вопросы для обсуждения

1 Налог на добавленную стоимость и особенности контроля его уплаты.

2 Особенности контроля за своевременностью, полнотой и правильностью исчисления налога на добавленную стоимость во внешнеэкономической деятельности.

3 Контроль уплаты налога на прибыль организациями на территории Республики Беларусь.

4 Контроль подоходного налога с доходов граждан.

5 Особенности налогового контроля за уплатой налога от доходов, полученных из-за границы и иных источников на территории Республики Беларусь.

Задание 1

Организация 24 марта текущего года отгрузила продук­цию собственного производства резиденту Польши на сумму 1 200 евро. Деньги на счет в банке за отгруженный товар от резидента Польши поступили 6 апреля текущего года.

Согласно учетной политике момент фактической реализации опре­деляется по оплате отгруженных товаров (работ, услуг), имуществен­ных прав.

Требуетсяопределить налоговую базу для исчисления НДС при ре­ализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Задание 2

Организации занимаются производством товаров народ­ного потребления и реализуют их на территории Республики Беларусь.

Отчетный период - месяц.

Требуетсязаполнить графы 4 и 5 таблицы 1.

Таблица 1

Метод опре­деления вы­ручки	Дата отгруз­ки товара	Дата зачис­ления де­нежных средств на счет	Момент факти­ческой реализа­ции	Включение в на­логовую декла­рацию (расчет) за период
По оплате	12 января	26 февраля
По оплате	3 марта	10 мая
По отгрузке	14 апреля	20 мая
По отгрузке	20 июня	14 сентября
По оплате	8 августа	12 июля
По оплате	16 сентября	3 июля

Задание 3

Организация за отчетный период имеет следующие по­казатели:

1) приобрела товар у резидента Швеции. Затем этот товар без ввоза на территорию Республики Беларусь реализовала резиденту Россий­ской Федерации;

2) реализовала продукцию собственного производства своим работ­никам со склада;

3) передала в качестве вклада в уставный капитал в общее дело просто­го товарищества оборудование к установке в размере, определенном учредительными документами;

4) передала партнеру многооборотную тару;

5) безвозмездно передала СПК «Заря» зерноуборочную машину.
Требуетсяопределить объект налогообложения для исчисления НДС.

Задание 4

Организация в отчетном периоде имеет следующие по­казатели:

1) оказала услугу заказчику (резиденту Польши) по замораживанию черники, брусники и иных ягод;

2) передала холодильные установки одному из учредителей, которые были внесены им в уставный фонд, так как этот учредитель выходит из состава организации;

3) приобрела продовольственные товары у резидента Польши и ре­ализовала их в отчетном периоде на территории Республики Беларусь и в Российскую Федерацию;

4) списала оборудование вследствие морального и физического из­носа, приобретенное в 1999 г.;

5) безвозмездно передала продукцию собственного производства дет­скому саду, финансируемому из бюджета.

Требуетсяопределить объект налогообложения для исчисления НДС.

Задание 5

Организация в январе текущего года приобрела сырье, материалы, комплектующие на сумму 235 670 тыс. р., в том числе НДС - 39 278,333 тыс. р.

За отчетный период организация имеет следующие показатели:

– сумма оборота по реализации продукции, облагаемого НДС по ставке 20 %, – 1 239 700 тыс. р.;

– сумма оборота по реализации продукции, облагаемого НДС по ставке

0 %, – 523 450 тыс. р.;

– сумма оборота по реализации продукции, освобожденного от налога, –

870 000 тыс. р.

Отчетный период – месяц.

Требуется:

1) определить сумму налоговых вычетов, приходящихся на различные обороты;

2) определить сумму НДС к уплате в бюджет.

Задание 6

Организация занимается торговлей мебели. Товары ввозитиз-за пределов Республики Беларусь. Вянваре текущего года организацияввезла на территорию Республики Беларусь в таможенном режимесвободного обращения мебель из Польши. Таможенная стоимостьввозимого товара – 1 574 800 тыс. р., ставка таможенной пошлины – 23 %, ставка сбора за таможенное оформление по таможен­ной декларации – 25 евро. Таможенная декларация представлена та­моженному органу 12 января текущего года. Мебель была в отчетном периоде реализована по свободным ценам на территории Республики Беларусь. Получена выручка от реализа­ции– 2 090 100 тыс. р.

Организация оплатила электроэнергию на сумму – 670 тыс. р., в том числе НДС – 111,7 тыс. р.

Отчетный период – месяц.

Требуется:

1) исчислить таможенную пошлину и таможенный сбор за таможенное оформление товара;

2) определить налоговую базу для расчета НДС на та­можне;

3) рассчитать сумму НДС, уплаченную при ввозе товара на таможенную территорию Республики Беларусь;

4) определить сумму НДС, которая будет отражена в кни­ге покупок;

5) определить сумму НДС по реализации товара;

6) определить сумму НДС к уплате в бюджет.

Задание 7

Организация занимается пошивом детской одежды и ре­ализует ее по свободным отпускным ценам. В отчетном периоде полу­чена выручка от реализации детской одежды (таблица 2).

Требуется рассчитать НДС при реализации детской одежды в от­четном периоде.

Таблица 2

Покупатель	Детская одежда, тыс. р.
есть в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь	нет в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь
1 От покупателей из Республики Беларусь	7 000	5 200
2 От покупателей из Российской Федерации	3 600	2 800
3 От покупателей из Грузии	5 100	4 200
4 От покупателей из Латвии		2 500
5 От покупателей из Италии	5 500	6 100

Задание 8

Организация занимается производством продоволь­ственных товаров. Имеет следующие показатели за январь текущего года (таблица 3).

Отчетный период - месяц.

Требуется:

1) рассчитать НДС по реализации объектов;

2) отразить все показатели в таблице 4.

Таблица 3

Показатель	Сумма оборота, тыс. р.
1 Получена выручка от реализации продоволь­ственных товаров по свободным отпускным це­нам (нет в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь) от покупателя из Рес­публики Беларусь	135 000
2 Получена выручка от реализации основных средств от покупателя из Республики Беларусь. Остаточная стоимость основных средств на 1 января	420 000   210 000
3 Получена выручка от реализации продоволь­ственных товаров по регулируемым розничным ценам (нет в перечне, утвержденном Президен­том Республики Беларусь) от покупателя из Республики Беларусь	155 600
4 Получена выручка от реализации продоволь­ственных товаров по регулируемым розничным ценам (есть в перечне, утвержденном Президен­том Республики Беларусь) от покупателя из Республики Беларусь	220 000
5 Получена выручка от реализации продовольс­твенных товаров по свободным отпускным ценам (нет в перечне, утвержденном Президентом Рес­публики Беларусь) от покупателя из Украины	132 800
Продолжение таблицы 3
6 Получены санкции от белорусского покупате­ля по реализации продовольственных товаров (нет в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь) за нарушение условий хозяйственного договора	8 000
7 Получены пени от покупателя из Украины, начисленные за несвоевременное перечисление денег в соответствии с условиями договора

Таблица 4

Налоговая база	Сумма на­логовой базы, тыс. р.	Ставка на­лога	Сумма нало­га, тыс. р.
1 Налоговая база по операциям по реализации		20/120
2 Налоговая база по операциям по реализации		10/110
3 Налоговая база по операциям по реализации		16,67/100
4 Налоговая база по операциям по реализации		9,09/100
5 Налоговая база по операциям по реализации
Итого по итогам налогового периода

Задание 9

Организация занимается производством фруктовых консервов (есть в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь) и реализует их по свободным отпускным ценам. За январь текущего года организация имеет следующие обороты:

1) выручка от реализации розничным организациям Республики Беларусь на сумму 685 000 тыс. р.;

2) выручка от реализации товара торговой фирме в Польшу составляет сумму 211 000 тыс. р.;

3) использовала на собственные нужды, не связанные с производ­ством продукции, на сумму 7 000 тыс. р.;

4) безвозмездно передала своим работникам на сумму 30 500 тыс. р.;

5) реализовала российской фирме на сумму 393 000 тыс. р.

В отчетном периоде было приобретено сырье для производства и упла­чен НДС 375 000 тыс. р. (ставка НДС в стоимости сырья – 10 %). Кроме того, организация:

– получила финансовую помощь от торгового партнера 10 000 тыс. р.;

– получила санкции от покупателя из Республики Беларусь за на­рушение условий хозяйственного договора – 39 000 тыс. р.;

– получила дивиденды по акциям из источника Республики Бела­русь в сумме 5 670 тыс. р.

В отчетном периоде организация закупила в Англии детскую одежду (есть в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь). Таможенная стоимость – 90 000 тыс. р., ставка таможенной пошли­ны – 5 %. Таможенная декларация представлена таможенному органу 13 января текущего года.

Организация реализовала детскую одежду покупателям Республики Беларусь и получена выручка от реализации в сумме 210 000 тыс. р.

Организация ведет учет раздельный по производству и торговле.

Отчетный период – месяц.

Организация ведет книгу покупок.

Требуется:

1) указать сумму НДС, которая будет отражена в книге покупок;

2) определить сумму НДС к уплате в бюджет.

Задание 10

Организация получила за январь текущего года выруч­ку от реализации товаров собственного производства по свободным ценам от покупателей Республики Беларусь – 552 700 тыс. р.

Затраты по производству и реализации, учитываемые при налогооб­ложении, – 208 600 тыс. р.

Кроме того, организация получила дивиденды по акциям из источ­ника из-за пределов Республики Беларусь – 7 200 тыс. р., получены санкции от белорусского покупателя за нарушение условий хозяй­ственного договора в сумме 5 700 тыс. р.

Требуется исчислить налог на прибыль за январь.

Задание 11

Организация занимается оптовой торговлей. Товары ввозит из-за пределов Республики Беларусь. 14 апреля текущего года организация ввезла на территорию Республики Беларусь в таможен­ном режимесвободного обращения из Германии обувь. Таможенная стоимость ввозимого товара – 453 000 тыс. р., ставка таможенной пошлины – 25 %, ставка сбора за таможенное оформление по таможен­нойдекларации – 40 евро.

Требуется:

1) исчислить таможенную пошлину и таможенный сбор за таможенное оформление товара;

2) определить налоговую базу для расчета НДС на та­можне;

3) рассчитать сумму НДС, уплаченную при ввозе товара на таможенную территорию Республики Беларусь.

Задание 12

Организация занимается оптовой торговлей. Закупила в январе текущего года товар в Польше. Таможенная стоимость товара 105 600 тыс. р., сумма таможенной пошлины 10 560 тыс. р., сумма таможенного сбора за таможенное оформление товара – 200 тыс. р.

Этот товар организация реализовала покупателям из Республики Бе­ларусь и получила выручку от реализации в сумме 416 100 тыс. р.

Затраты по реализации товара, учитываемые при налогообложении (без налогов и сборов, относимых на затраты по реализации, учитыва­емые при налогообложении), – 1 350 тыс. р.

В январе организация получила штрафы от белорусского покупате­ля – 18 500 тыс. р.

Остаточная стоимость зданий и сооружений на 1 января текущего года – 396 800 тыс. руб.

Кроме того, 15 января организация перечислила резиденту оффшор­ной зоны 45 600 тыс. р. за оказанные им услуги.

Требуется исчислить все налоги и сборы, подлежащие уплате за январь.

Задание 13

Организация производит электрооборудование и реа­лизует его по свободным ценам. За январь текущего года получена вы­ручка от реализации товаров собственного производства на территории Республики Беларусь в сумме 250 000 тыс. р., выручка от реализации про­дукции в Германию – 144 000 тыс. р.

Затраты по производству и реализации товаров собственного произ­водства, учитываемые при налогообложении, – 270 000 тыс. р.

Сумма НДС, уплаченная при приобретении сырья и материалов, составила45 000 тыс. р.

Кроме того, организация согласно уставу занимается торговой де­ятельностью. В отчетном периоде организация приобрела на террито­рии Республики Беларусь одежду на сумму 20 000 тыс. р. (сумма дана без НДС) и реализовала ее в Российскую Федерацию на сумму 58 000 тыс. р. Затраты по реализации одежды, учитываемые при на­логообложении, – 900 тыс. р.

В отчетном периоде:

– на расчетный счет организации зачислена безвозмездная финан­совая помощь от партнера – 15 034 тыс. р.;

– получена прибыль от операций с ценными бумагами – 2 030 тыс. р.;

– получены средства из централизованного фонда на целевое ис­пользование – 7 935 тыс. р.;

– получены санкции от белорусского покупателя электрооборудо­вания – 1 530 тыс. р.;

– начислены проценты банком за пользование деньгами на текущем счете – 2 200 тыс. р.;

– уплачены штрафы партнерам за нарушение условий хозяйствен­ного договора – 1 763 тыс. р.

В организации осуществляетсяучет раздельный по производству и торговле.

Требуется:

1) исчислить все налоги и сборы за отчетный период;

2) указать сроки уплаты налогов и сборов в бюджет и сро­ки представления налоговых деклараций (расчетов) в ин­спекцию Министерства по налогам и сборам.

Задание 14

Организация получила за январь текущего года выруч­ку от реализации товаров собственного производства по свободным ценам от покупателей Республики Беларусь – 552 700 тыс. р. Затра­ты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении (без налогов и сборов, относимых на затраты), – 108 600 тыс. р.

Кроме того, организация получила:

– дивиденды по акциям из источника, зарегистрированного в Республики Беларусь – 7 200 тыс. р.;

– штрафы от белорусского покупателя за нарушение условий хо­зяйственного договора – 5 700 тыс. р.;

– материальную помощь от спонсора – 13 200 тыс. р.

Уплатила:

– штраф белорусскому поставщику сырья – 2 800 тыс. р.;

– пени в бюджет за нарушение налогового законодательства – 450 тыс. р.

Организация расположена в Несвиже (численность жителей до 30 тыс. чел.). Имеет в собственности 0,05 га земли, занятые производствен­ными постройками, кадастровая стоимость 1 м² – 297 000 р.

Организация имеет стационарный источник выбросов загрязняю­щих веществ в окружающую среду, годовой лимит выбросов 2,5 т (вред­ные вещества без класса опасности). Налог исчисляется исходя из го­дового лимита, с фактическим перерасчетом по году.

Остаточная стоимость зданий и сооружений на 1 января текущего года – 985 600 тыс. р.

Требуется:

1) исчислить все налоги и сборы, подлежащие уплате за январь;

2) указать сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и сроки уплаты.

Задание 15

Определить объект обложения для расчета подоходного налога с доходов гражданина Республики Беларусь И. И. Иванова:

– начислена заработная плата по месту основной работы 5 340 000 р.;

– получены денежные средства от друга П. П. Петрова, проживающе­го в настоящий момент в Польше, для передачи денег дочери П. П. Пет­рова от первого брака в сумме 300 евро;

– получены денежные средства от виновника ДТП в качестве оплаты стоимости медицинских услуг, которые были необходимы из-за дорож­но-транспортного происшествия, в сумме 860 000 р.;

– получен подарок от сестры из-за границы стоимостью 240 долл. США;

– начислено авторское вознаграждение за написание статьи в газету в сумме 1 960 000 р.

Задание 16

Определить объект обложения для расчета подоходного налога с доходов гражданина Республики Молдова, находящегося на территории Республики Беларусь 120 дней в календарном году:

– начислена заработная плата за работу в организации Республики Беларусь в сумме 8 290 000 р.;

– получен денежный перевод из-за границы в размере 400 долл. США;

– получен рюкзак в период проведения рекламной кампании фир­мы, производящей безалкогольные напитки, стоимостью 250 000 р.;

– получены дивиденды по акциям от иностранной организации, рас-
положенной за пределами Республики Беларусь, в размере 180 евро;

– выдана униформа по месту основной работы стоимостью 590 000 р.

Задание 17

Гражданину Республики Беларусь начислены следу­ющие доходы за январь текущего года:

– заработная плата по месту основной работы – 4 920 000 р.;

– заработная плата за работу по совместительству в другой органи­зации – 2 850 000 р.;

– заработная плата за совмещение профессий по месту основной работы – 824 000 р.;

– за выполнение общественных обязанностей в комиссии по подго­товке и проведению выборов – 400 000 р.;

– авторское вознаграждение за издание романа, написанного отцом (отец умер пять лет назад), – 1 970 000 р.

Работник имеет одного ребенка до 18 лет.

Требуетсяисчислить подоходный налог.

Задание 18

Преподавателю вуза за январь текущего года начислена заработная плата 2 524 000 р. и оплачена стоимость проездного биле­та за счет средств вуза в размере 45 000 р.

Заработная плата за январь за работу по совместительству в другом учебном заведении – 423 000 р.

Заработная плата за февраль по основному месту работы – 1 282 600 р. и по больничному листу с 20 по 25 февраля – 298 700 р.

Заработная плата за февраль за работу по совместительству – 326 800 р.

Преподаватель воспитывает двоих детей до 18 лет.

Заработная плата по месту основной работы выдается 2-го и 17-го числа каждого месяца; по совместительству – 19-го числа каждого месяца.

Требуется:

1) исчислить подоходный налог у каждого источника вы­платы дохода за каждый месяц;

2) указать сроки удержания подоходного налога налого­выми агентами и перечисления налога в бюджет.

Задание 19

Индивидуальный предприниматель не имеет места ос­новной работы, является участником ликвидации последствий катаст­рофы на Чернобыльской АЭС, воспитывает двоих детей до 18 лет. 19 апреля текущего года представил в инспекцию Министерства по на­логам и сборам налоговую декларацию (расчет) по подоходному нало­гу за I квартал текущего года. Доходы от предпринимательской де­ятельности с 1 января по 31 марта составили 9 828 400 р.; расходы -2 980 700 р.

20 июля текущего года индивидуальный предприниматель предста­вил в инспекцию Министерства по налогам и сборам налоговую декла­рацию (расчет) по подоходному налогу за II квартал. Доходы от пред­принимательской деятельности с 1 января по 30 июня составили 18 500 700 руб.; расходы – 6 140 000 р.

Требуется:

1) исчислить подоходный налог за I и II кварталы;

2) указать сроки уплаты подоходного налога в бюджет и сроки представления налоговых деклараций (расче­тов) в инспекцию Министерства по налогам и сборам;

3) составить налоговые декларации (расчеты) за I и II кварталы.

Задание 20

Определить сумму профессиональных налоговых вы­четов для индивидуального предпринимателя за отчетный период (I квартал текущего года):

– оплачена стоимость сырья, используемого для производства про­дукции, 218 000 тыс. р., в том числе НДС – 36 333 тыс. р.;

– оплачена стоимость спецодежды для рабочих, работающих по най­му у индивидуального предпринимателя, занятых при производстве продукции, – 500 тыс. р., в том числе НДС – 83 тыс. р. (срок служ­бы спецодежды – 1 год);

– оплачены расходы на приобретение автомобильного бензина – 2 000 тыс. р., в том числе НДС – 333 тыс. р. (в том числе сверх линейных норм расхода – 300 тыс. р., в том числе НДС – 50 тыс. р.);

– уплачены таможенные платежи (таможенная пошлина и таможен­ный сбор за таможенное оформление товара) при ввозе сырья на тамо­женную территорию Республики Беларусь - 1 070 тыс. р.;

– уплачена сумма НДС при ввозе сырья на таможенную территорию Республики Беларусь - 850 тыс. р.;

– начислена и выплачена заработная плата наемным работникам в сумме 4 560 тыс. р.;

– перечислены в бюджет обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной за­щиты Республики Беларусь из средств на оплату труда наемных работ­ников – 1 540 тыс. р.;

– перечислены в бюджет обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной за­щиты Республики Беларусь с доходов самого индивидуального пред­принимателя – 320 тыс. р.;

– выявлены в отчетном периоде убытки прошлых лет – 500 тыс. р.

Индивидуальный предприниматель является плательщи­ком НДС.

Задание 21

Акционерное общество 31 января текущего года начис­лило дивиденды акционерам в размере 5 %номинальной стоимости акции. Номинальная стоимость одной акции – 13 400 р.

Акционерами являются иностранные организации, не осуществля­ющие свою деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

Акционеры владеют следующим количеством акций:

– акционер 1 – 15 000 акций;

– акционер 2 – 9 000 акций;

– акционер 3 – 6 000 акций.

Требуется:

1) указать плательщика налога на доходы;

2) исчислить налог на доходы;

3) определить сумму дивидендов, которую получит каж­дый акционер;

4) указать срок представления налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы в инспекцию Министер­ства по налогам и сборам и сроки уплаты налога на дохо­ды в бюджет.

Задание 22

Акционерное общество 30 июня текущего года начисли­ло дивиденды акционерам в размере 2 % от номинальной стоимости акций. Номинальная стоимость одной акции - 55 000 р. Акционера­ми 1 и 4 являются иностранные организации, не осуществляющие свою деятельность на территории Республики Беларусь через постоян­ное представительство.

Акционеры владеют следующим количеством акций:

- акционер 1 – 2 000 акций;

- акционер 2 – 4 000 акций;

- акционер 3 – 1 000 акций;

- акционер 4 – 3 000 акций.

Акционерное общество 1 июля текущего года увеличило размер уставного фонда путем выпуска еще 5 000 акций такой же номинальной стоимости и распределило их между акционерами в следующей про­порции – 20/40/10/30 соответственно.

31 июля текущего года акционерное общество начислило дивиденды вразмере 2 %номинальной стоимости акции из нового количества ак­ций.

Требуется:

1) исчислить налог на доходы и налог на прибыль;

2) указать срок представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на доходы и налогу на прибыль в инспекцию Министерства по налогам и сборам и сроки уплаты налога на доходы и налога на прибыль в бюд­жет.