Для получения информации о деятельности аудируемого лица

Перечень, приведенный в настоящем приложении, охватыва­ет круг вопросов, имеющих отношение ко многим аудиторским заданиям. Не все вопросы уместны для каждого задания. Насто­ящий перечень не является исчерпывающим.

1. Общие экономические факторы:

общий уровень развития экономики (например, спад или рост);

процентные ставки и наличие финансовых ресурсов;

инфляция, девальвация или ревальвация национальной валюты;

политика Правительства Российской Федерации или органов исполнительной власти иностранного государства, на террито­рии которого аудируемое лицо, его филиалы и представитель­ства ведут деятельность (денежная, налоговая, тарифная, торго­вые ограничения, программы правительственной помощи);

курс иностранной валюты и механизмы валютного контроля.

2,Особенности отрасли, влияющие на деятельность аудируе­мого лица:

рынок и конкуренция в отрасли;

цикличная или сезонная деятельность;

изменения в технологии производства;

коммерческий риск (например, новая технология, применяе­мая в производстве продукции, легкий доступ на рынок новых конкурентов);

сокращение или расширение деятельности;

неблагоприятные условия деятельности (например, снижение спроса, неиспользуемые производственные мощности, серьезная ценовая конкуренция);

экономические показатели в отрасли;

проблемы отрасли и отраслевые особенности бухгалтерского учета;

экологические требования и проблемы;

требования нормативных правовых актов, в том числе регу­лирующих сферу деятельности аудируемого лица;

доступность и стоимость энергоресурсов;

особенности деятельности (например, в отношении трудовых договоров, порядка финансирования, порядка ведения бухгал­терского учета).

3. Управление и структура собственности аудируемого лица:

корпоративная и организационная структура (включая любые недавние или запланированные изменения);

акционеры и их аффилированные лица (их деловая репутация и опыт);

структура капитала (включая любые недавние или заплани­рованные изменения);

цели, принципы, стратегические планы руководства;

приобретения организаций, реорганизация аудируемого лица или ликвидация отдельных видов деятельности (запланирован­ные или недавно произошедшие);

источники и методы финансирования (текущие, первоначаль­ные);

совет директоров (состав, деловая репутация и профессиональ­ный опыт отдельных членов, независимость, периодичность засе­даний, наличие комитета по аудиту и масштаб его деятельности, факты замены внешних консультантов, например, юристов);

руководители (опыт работы и деловая репутация, текучесть кадров, основной финансовый персонал и его статус в организа­ции, укомплектованность бухгалтерии кадрами, планы стимули­рования или премирования как элемента вознаграждения, напри­мер, в зависимости от полученной прибыли, использование прогнозов и смет, стиль работы, поддержка курса акций аудируемо­го лица, наличие и качество управленческих информационных систем);

наличие и качество работы подразделения внутреннего аудита;

отношение руководства аудируемого лица к системе внутрен­него контроля.

4. Продукция, рынки, поставщики, расходы, производствен­ная деятельность аудируемого лица:

характер деятельности (например, производственная деятель­ность, торговля, финансовые услуги, импорт/экспорт);

местонахождение производственных помещений, складов, слу­жебных помещений;

характеристика персонала (например, по месту нахождения, по уровню заработной платы, особенности деятельности профес­сиональных союзов, особенности социального обеспечения);

рынки сбыта продукции или предоставления услуг (например, основные заказчики и договоры, условия оплаты, норма прибы­ли, доля рынка, конкуренты, экспорт, ценовая политика, репута­ция продукции, гарантии, портфель заказов, тенденции развития, маркетинговая стратегия, производственные процессы);

поставщики товаров и услуг (например, долгосрочные кон­тракты, стабильность поставок, условия оплаты, импорт, спосо­бы поставки);

товарно-материальные запасы (например, местонахождение, количество);

лицензии, патенты;

основные виды расходов;

научные исследования и разработки;

активы, обязательства и операции в иностранной валюте — по типам валюты;

действующие информационные системы;

особенности полученных займов.

5. Факторы, относящиеся к финансовому положению аудируе­мого лица, включающие основные финансовые показатели и тен­денции их изменения.

6. Условия, в которых осуществляется подготовка финансо­вой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, в том числе внешние факторы, оказывающие воздействие на руководство в процессе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности,

7. Особенности законодательства:

требования нормативных правовых актов, применяемых в про­цессе деятельности аудируемого лица, в том числе в сфере нало­гообложения;

требования раскрытия информации, характерные для данного вида деятельности;

требования к аудиторскому заключению;

возможные пользователи финансовой (бухгалтерской) отчет­ности.

Термины и определения, используемые в правиле (стандарте)

Термины	Определения
Приобретение инфор­мации о деятельности аудируемого лица	это непрерывный процесс сбора и оценки информации, а также соотнесения ее с ауди­торскими доказательствами и полученными сведениями на всех стадиях аудита

Структура правила (стандарта)

Разделы правила (стандарта)	Краткое содержание правила (стандарта)
Введение	Цель стандарта — установление единых требо­ваний к пониманию аудиторской организацией деятельности аудируемого лица. Требования к объему знаний о деятельности аудируемого лица, необходимых при планиро­вании и проведении аудиторской проверки.
Получение информации	Приобретение информации о деятельности аудируемого лица как непрерывный процесс сбора и оценки информации на всех стадиях аудита. Использование и обновление информации о деятельности аудируемого лица при повто­ряющихся аудиторских заданиях. Источники информации о деятельности ауди­руемого лица.
Применение полу­ченных знаний о деятельности ауди­руемого лица	Значение понимания деятельности аудируемого лица. Стадии аудита, на которых аудитору для выра­ботки профессионального суждения необходи­мо знание деятельности удируемого лица. Контроль достаточности получения информа­ции о деятельности аудируемого лица.   Анализ влияния информации о деятельности аудируемого лица на бухгалтерскую отчет­ность и соответствия предпосылок подготовки бухгалтерской отчетности знаниям аудитора об этой деятельности.
Приложение	Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица.

Схемы

Рис. 101. Вопросы, подлежащие рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица

Рис. 102. Источники получения информации о деятельности аудируемого лица

Рис. 103. Стадии аудита, на которых применяются знания о деятельности аудируемого лица

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 16

«АУДИТОРСКАЯ ВЫБОРКА»

Введено Постановлением

Правительства Российской Федерации

от 07.10.2004 г. № 532

Введение

1. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандар­тов аудита, устанавливает единые требования к выборочным проверкам в аудите, а также к методам отбора элементов, подле­жащих проверке с целью сбора аудиторских доказательств.

2. При разработке процедур аудита аудиторская организация или индивидуальный аудитор (далее — аудитор) должны опреде­лить надлежащие методы отбора элементов, подлежащих провер­ке при сборе аудиторских доказательств для достижения целей аудиторских тестов.