Урок 33 Оформление и проверка расчетных документов получателя бюджетных средств, предоставленных для проведения кассовых выплат из бюджета муниципального образования
Тема 1.5. Организация исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
Урок 33 Оформление и проверка расчетных документов получателя бюджетных средств, предоставленных для проведения кассовых выплат из бюджета муниципального образования
План:
1.Документы, предоставляемые в орган Федерального казначейства, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров.
2. Порядок проверки расчетных документов.
3. Порядок проверки кассовой заявки.
4. Проверка соответствия информации по государственному контракту
5.Проверка Заявки по публичным нормативным обязательствам
6. Проверка по источникам финансирования дефицита федерального бюджета
Домашнее задание: Приказ Минфина России от 01.09.2008 N 87н (ред. от 27.12.2013) «О Порядке санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета»
1. Для осуществления платежей в системе межрегиональных электронных расчетов Банка России получатель средств представляет в орган Федерального казначейства платежные поручения. Оформленные получателем средств платежные поручения принимает уполномоченный руководителем органа Федерального казначейства работник.
Орган Федерального казначейства проверяет каждое платежное поручение на правильность заполнения и целевой характер платежа. Платежные документы не принимаются в следующих случаях:
- образцы подписей на платежном документе не соответствуют образцам подписей в карточке образцов подписей клиента;
- сумма платежа превышает остаток средств по указанной в платежном поручении статье экономической классификации;
- показатели бюджетной классификации РФ, указанные в платежном документе, не соответствуют проводимой операции;
- расходы осуществляются без предъявления документов, подтверждающих правомерность оплаты;
- сумма платежа превышает установленные нормы авансирования;
- платежное поручение оформлено с нарушением Положения ЦБ РФ №257-П и Минфина РФ №46н от 20.05.2004 г.
Орган Федерального казначейства отказывает в приеме платежных документов в случае приостановления операций на лицевых счетах по учету средств бюджета.
При оплате денежных обязательств получатель средств представляет в орган Федерального казначейства договорна поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг, заключенный в любой предусмотренной для совершения сделок форме, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма, и документы, подтверждающие возникновение у получателя средств денежных обязательств по оплате за поставленные товары (накладная, акт приемки-передачи), выполненные работы, оказанные услуги (акт выполненных работ, счет), а также иные необходимые для осуществления текущего контроля, установленные Правительством РФ и нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств у получателя средств.
Урок 33 Оформление и проверка расчетных документов получателя бюджетных средств, предоставленных для проведения кассовых выплат из бюджета муниципального образования
После проверки документы, служащие основанием платежа, возвращаются получателю средств.
Таким образом, только при прохождении всех указанных этапов контроля, возможно списание средств со счета получателя бюджетных средств.
Документы, предоставляемые в орган Федерального казначейства, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров:
1. Договор на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг, заключенный в любой предусмотренной для совершения сделок форме, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма.
Договор – соглашение двух или нескольких лиц об установлении или прекращении гражданский прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ).
Проверяется:
ü реквизиты сторон
ü правомочность сторон
ü соответствие сумм указанных в договоре и представленных документах
2. Документы, подтверждающие возникновение у получателя средств денежных обязательств (примерный перечень).
Для договора на поставку товаров (относится к договору купли-продажи ч. 5 ст. 454 ГК РФ).
ü накладная ;
ü акт приемки-передачи ;
ü кассовый чек ;
ü товарный чек ;
ü счет-фактура (ч. 2 ст. 169 НК РФ);
ü иные документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств у получателя средств, установленные Правительством Российской Федерации и нормативными правовыми актами Минфина России.
Для договора на выполнение работ
ü акт выполнения работ ;
ü счет ;
ü квитанция (п. 4 постановления Правительства от 15.08.1997 № 1025);
ü иные документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств у получателя средств, установленные Правительством Российской Федерации и нормативными правовыми актами Минфина России.
Для договора на оказание услуг
ü акт выполнения услуг ;
ü счет;
ü квитанция (п. 4 постановления Правительства от 15.08.1997 № 1025);
ü иные документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств у получателя средств, установленные Правительством Российской Федерации и нормативными правовыми актами Минфина России.
Общие требования санкционирования Федеральным казначейством и его территориальными органами оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, лицевые счета которых открыты в органах Федерального казначейства, определены пунктом 3 Порядка № 87н. Так, санкционирование осуществляется органом Федерального казначейства не позднее рабочего дня, следующего за днем представления получателем средств федерального бюджета
Урок 33 Оформление и проверка расчетных документов получателя бюджетных средств, предоставленных для проведения кассовых выплат из бюджета муниципального образования
(администратором источников финансирования дефицита федерального бюджета) Заявки на кассовый расход или Заявки на получение наличных денег .
2. Орган Федерального казначейства проверяет Заявку на соответствие установленной форме, наличие в ней реквизитов и показателей, наличие документов, а также соответствие показателей Заявки указанным в ней документам.
В рамках общих положений Порядок № 87н устанавливает процедуры санкционирования расходов федерального бюджета по оказанию государственных услуг (в том числе особые нормы для санкционирования расходов по государственным контрактам (договорам) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, по договорам аренды), расходов по исполнению публичных нормативных обязательств, а также выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета.
Пунктом 4 Порядка № 87н установлено требование об оформлении Заявки по установленной форме, о соответствии подписей имеющимся образцам, представленным получателем средств федерального бюджета (администратором источников финансирования дефицита федерального бюджета) в порядке, установленном для открытия соответствующего лицевого счета.
Перечень обязательных реквизитов и показателей Заявки
Пунктом 5 Порядка № 87н определен перечень обязательных реквизитов и показателей Заявки, к которым относятся:
1) коды участника бюджетного процесса по сводному реестру главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета и номер соответствующего лицевого счета, открытого получателю средств федерального бюджета или администратору источника финансирования дефицита бюджета федерального бюджета;
2) коды классификации расходов бюджетов (классификации источников финансирования дефицитов бюджетов), по которым необходимо произвести кассовый расход (кассовую выплату), а также текстового назначения платежа;
3) суммы кассового расхода (кассовой выплаты) и цифрового кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в которой он должен быть произведен;
4) суммы кассового расхода (кассовой выплаты) в валюте Российской Федерации, в рублевом эквиваленте, исчисленном на дату оформления Заявки;
5) суммы налога на добавленную стоимость (при наличии);
6) вид средств (средства федерального бюджета, средства дополнительного бюджетного финансирования, средства для финансирования оперативно-розыскных мероприятий);
7) предельные даты исполнения Заявки;
8) наименования, банковские реквизиты, идентификационные номера налогоплательщика (ИНН) и коды причины постановки на учет (КПП) получателя денежных средств по Заявке;
9) номера учтенного в Федеральном казначействе или органе Федерального казначейства бюджетного обязательства получателя средств федерального бюджета (при его наличии);
10) номера и серии чека (при наличном способе оплаты денежного обязательства);
11) срок действия чека (при наличном способе оплаты денежного обязательства);
12) фамилия, имя и отчество получателя средств по чеку (при наличном способе оплаты денежного обязательства);
13) данные документов, удостоверяющих личность получателя средств по чеку (при наличном способе оплаты денежного обязательства);
Урок 33 Оформление и проверка расчетных документов получателя бюджетных средств, предоставленных для проведения кассовых выплат из бюджета муниципального образования
14) данные для осуществления налоговых и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (при необходимости);
15) реквизиты (номер, дата) и предмет договора (изменения к договору) или государственного контракта (изменения к государственному контракту) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд или договора аренды, и (или) реквизитов (тип, номер, дата) документа, подтверждающего возникновение денежного обязательства при поставке товаров (накладная, акт приемки-передачи), выполнении работ (акт выполненных работ), оказании услуг (счет) или по аренде (счет), номер и дата исполнительного документа (исполнительный лист, судебный приказ), иных документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств, предусмотренных федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ и правовыми актами Министерства финансов РФ, в соответствии с пунктом 6 Порядка № 87н.