Дополнительные и исправительные бухгалтерские проводки
Дополнительные и исправительные бухгалтерские проводки
Дт90 – Кт43 – 66000 руб.
2.15
Замечание –не отражена сумма начисленного НДС по полученным штрафным санкциям.
Источники проверки:
1. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99);
2. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99);
3. План счетов бухгалтерского учета;
4. Договор №221 от 12.11.2010г.;
5. Глава 21 Налогового кодекса РФ.
Правильное документальное и бухгалтерское оформление хозяйственных операций –В соответствии с главой 21 ст.153 п.2 НК РФ штрафные санкции включаются в налоговую базу по НДС, следовательно, необходимо выделить отдельной строкой сумму начисленного НДС равного 13744 руб. и отразить бухгалтерской записью:
Дт91 – Кт68 – 13744 руб.
Дополнительные и исправительные бухгалтерские проводки
Дт91 – Кт68 – 13744 руб.
| Лист исправлений | ||||
| Форма отчетности № строки | Изменение +/- | № замечания или операции | Исправительная запись, рекомендуемая аудитором | |
| Дт | Кт | |||
| Ф №1, 624стр. «Задолженность по налогам и сборам» | +13744 | |||
| Ф №1, 470стр. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | -13744 | |||
| Ф №2, 100стр. «Прочие расходы» | +13744 | |||
| Ф №2, 140стр. «Прибыль (убыток) до налогообложения» | -13744 |
Замечание -нарушен порядок отражения в балансе фактов отгрузки готовой продукции.
Источники проверки:
1. счет-фактура №235 от 12.10.200X г.;
2. данные по счетам 43, 62, 90, 91/1, 91/2, 99.
Нормативная база:
1. ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
2. ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
3. План счетов бухгалтерского учета.
Правильное документальное и бухгалтерское оформление хозяйственных операций:
В бухгалтерском учете доходы от основных видов деятельности отражаются на счете 90 «Продажи».
на сумму выручки от реализации готовой продукции: Дт 62 Кт 90/1 - 200 200
на сумму НДС: Дт 90/3 Кт 68 - 30 539
на сумму себестоимости готовой продукции: Дт 90/2 Кт 43 – 145 000
на сумму финансового результата – прибыли: Дт 90 Кт 99- 24 661
Дополнительные и исправительные проводки:
Исправительные записи:
Дт 62 Кт 91/1- 200 200 (красное сторно)
Дт 91/2 Кт 68 – 30 539 (красное сторно)
Дт 91/2 Кт 43 – 145 000 (красное сторно)
Дт 91/9 Кт 99 -24 661 (красное сторно)
Дополнительные записи:
Дт 62 Кт 90/1 - 200 200
Дт 90/3 Кт 68 - 30 539
Дт 90/2 Кт 43 – 145 000
Дт 90 Кт 99- 24 661
| Лист исправлений | ||||
| Форма отчетности № строки | Изменение +/- | № замечания или операции | Исправительная запись, рекомендуемая аудитором | |
| Дт | Кт | |||
| Ф №2, 010стр. «Выручка от продажи товаров, работ, услуг» | +200200 | 90/1 | ||
| Ф №2, 090стр. «Прочие доходы» | -200200 | 91/1 | ||
| Ф №2, 100стр. «Прочие расходы» | -30539 -145000 | 91/2 91/2 | ||
| Ф №2, 020стр. «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг» | +145000 | 90/2 | ||
| Ф №2, 050стр. «Прибыль от продаж» | +24661 |
Замечание -нарушена методика отражения операций по расчетам с разными дебиторами и кредиторами.
Источники проверки:
1. Счет – фактура № 23 от 23.11.2010 г.;
2. Данные по счетам 91, 76, 26 ,19;
3. ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
4. ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
5. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»;
6. План счетов бухгалтерского учета.
Правильное документальное и бухгалтерское оформление хозяйственных операций -в соответствии с ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» неотраженная кредиторская задолженность относится на счет 91/2, а не на счета 26 и 19.
Дополнительные и исправительные проводки:
Дт 26 Кт 76 – 1770 (красное сторно)
Дт 91/2 Кт 76 – 1770
| Лист исправлений | ||||
| Форма отчетности № строки | Изменение +/- | № замечания или операции | Исправительная запись, рекомендуемая аудитором | |
| Дт | Кт | |||
| Ф №2, 100стр. «Прочие расходы» | +1770 | 91/2 | ||
| Ф №2, 030стр. «Коммерческие расходы» | -1770 |
Замечание -неправильно отражены в бухгалтерском учете операции по учету расходов будущих периодов.
Источники проверки:
1. ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
2. ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
3. План счетов бухгалтерского учета;
4. Договор №1537 от 12.04.2010.
Правильное документальное и бухгалтерское оформление хозяйственных операций- в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. При перечислении арендной платы используется счет 97 «Расходы будущих периодов». Учет расходов будущих периодов осуществляется по Дт счета 97 с Кт соответствующих материальных, расчетных счетов. Далее учтенные на Дт счета 97 расходы списываются в Дт счетов 20,23,25,26,44.
Дополнительные и исправительные проводки:
Д 91/2 –К 76 - 728813,56 (красное сторно)
Д 97- К 76 - 728813,56
| Лист исправлений | ||||
| Форма отчетности № строки | Изменение +/- | № замечания или операции | Исправительная запись, рекомендуемая аудитором | |
| Дт | Кт | |||
| Ф №1, 216стр. «Расходы будущих периодов» | +728813,56 | |||
| Ф №2, 100стр. «Прочие расходы» | -728813,56 | 91/2 | ||
| Ф №2, 140стр. «Прибыль (убыток) до налогообложения» | +728813,56 | 91/9 |