Тема 6 основные требования к договору на оказание аудит услуг

#1 Порядок подготовки договора на оказание аудиторских услуг

Для того, чтобы снизить аудиторский риск аудиторские организации должны иметь критерии оценки потенциальных клиентов, а так же для включения в текст договора дополнительных условий.

В процессе принятия решения о начале работы с новым экономическим субъектом необходимо выяснить:

1. характер взаимоотношений с налоговыми органами, банками, страховыми организациями, акционерами и другими пользователями отчетности потенциальных клиентов

2. причины, связанные с необходимости экономического субъекта обратиться к услугам аудиторской организации

3. причины ,заставившие потенциального клиента сменить аудиторскую организацию

4. объемы и характер нарушений :

1) порядка ведения бух учета

2) составление финансовой отчетности

3) хозяйственного законодательства РФ при осуществлении производственной деятельности

4) недостатков в организации системы внутреннего контроля выявленных предыдущими аудиторскими проверками и проверками налоговых органов

5) если экономический субъект ранее проверялся аудит организациями , то должен предоставить новому аудитору копии письменной информации аудитора, руководства по результатам аудита за 3 финансовых года, которые предшествуют финансовой проверке

5. виды деятельности экономического субъекта и наличие лицензий на эти виды

6. Наличие всей необходимой документации для аудиторской проверки

7. Происходило ли в течение отчетного периода смена руководства экономического субъекта

8. Не планирует ли предприятие в ближайшее время сократить объемы производства

#2 Форма и содержание договора на оказание аудиторских услуг

1. Договор заключается в соответствии с требованиями главы 28 ГК РФ

2. Д-р считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора

3. В тексте договора необходимо раскрыть следующие основные аспекты:

1) предмет договора на оказание ауд услуг

Предметом договора является- работа по подготовке аудиторского заключения

2) условия оказания ауд услуг

3) права и обязанности аудиторских организаций и эк субъекта

4)стоимость и порядок оплаты ауд услуг

5) ответственность сторон и порядок разрешения споров

6) порядок сдачи и приемки выполненных работ

7) соблюдение конфиденциальности

8) особые условия

9) форс- мажорные обстоятельства

10) юр адреса сторон, банковские реквизиты, подписи и печати

5.В условиях оказания ауд услуг указывается:

-цель оказания аудиторских услуг и объекта аудита, характер представительств, филиалов и структурных подразделений

-сроки и этапы оказания ауд услуг

-ссылки на законодательные акты и нормативные документы

6. В правах и обязанностях аудиторской организации отражается необходимость и возможность:

1) соблюдение при оказании аудиторских услуг требований, законодательных актов РФ и других нормативных документов

2)самостоятельного определения форм и методов проведения аудиторских проверок, исходя из требований нормативных актов РФ, а так же конкретных условий договора с экономическим субъектом

3)проверка любой документации экономического субъекта, которая необходима для проведения аудита, а так же для получения разъяснений и дополнительных сведений по вопросам, которые возникают в ходе аудита

4)доступа в систему компьютерной обработки данных проверяемого экономического субъекта

5)получение по письменному запросу информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших аудиторскую проверку

6)отказа от проведения аудиторской проверки или отказа от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности, в случае непредставления проверяемого экономического субъекта необходимой документации

7)обращение к стороннему консультанту или эксперту в случае появления такой необходимости

8)привлечение к участию в проверке других аудиторов или специалистов в связи со значительным объемом работы или другими обстоятельствами, которые возникли после заключения договора

9)квалифицированного проведения аудиторской проверки и оказания сопутствующих аудиту услуг, а так же соблюдения конфиденциальности полученной информации и коммерческой тайны

10)обеспечение сохранности документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки и неразглашение их содержания без согласия проверяемого эк субъекта

7. В правах и обязанностях эк субъекта отражается необходимость или возможность:

1)создание аудиторским организациям:

- условий для своевременного и полного проведения ауд проверок и оказания сопутствующих аудиту услуг;

- предоставление им всей необходимой документации;

- обеспечение доступа в систему компьютерной обработки информации;

- выдача по запросу аудиторов разъяснений и объяснений в устной и письменной форме

2)получение от аудиторских организаций информации о требованиях законодательства , которые касаются проведения аудита и являются основание для аудиторских рекомендаций и выводов

3)обращение в орган, выдавший документы на осуществление аудиторской деятельности с заявлением для проверке качества аудиторского заключения

4)оперативного устранения выявленных аудиторской проверкой нарушений порядка ведения БУ и составления бухгалтерской финансовой отчетности

5)воздержание от любых действий, с целью ограничения круга вопросов подлежащих выяснению при проведении ауд проверки или оказанию сопутствующих аудиту услуг

6)исключение давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности финансовой отчетности эк субъекта

8. В разделе о стоимости и порядке оплаты ауд услуг указываются:

1) порядок определения стоимости аудиторских услуг

2) порядок и сроки оплаты ауд услуг, в том числе выплат аванса или задатка, который в БУ отражается по счету 62 "расчеты с покупателями и заказчиками"(актив)

9. В разделе об ответственности сторон и порядке разрешения споров предусматриваются:

1)виды и меры ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по договору

2)обстоятельства , исключающие ответственность за частичное или полное неисполнение обязательств по договору

3) возможность и необходимость разрешения возникших споров и разногласий путем переговоров между сторонами договора или в судебном порядке

10. В тексте договора на оказание аудиторских услуг в соответствие с пожеланиями сторон по договору могут быть включены:

1)примерный календарный план оказания аудиторских услуг и состав аудиторской группы

2)общая характеристика применяемых методов проведения аудиторской проверки и оказание сопутствующих аудита услуг

3)уровень существенности возможных ошибок ,которые устанавливаются при проведении аудита

4)согласно согласия эк субъекта на использование результатов , полученных прошлой аудиторской проверкой

5)указания по ограничению ответственности аудиторской организации

6)порядок оплаты дополнительных расходов, которые возникают в ходе оказания ауд услуг

7)условия дальнейшего развития договорных отношений между ауд организацией и эк субъектом

11. Изменение или дополнительное соглашение прилагается к договору или является его неотъемлемой частью

12. В договоре должны быть указаны номера и даты выдачи документов на право осуществления аудит деятельности

#3 Стоимость аудиторских услуг и порядок расчета

1. Стоимость аудиторских услуг определяется по цене, которая устанавливается соглашением сторон в соответствии со ст 424 ГК РФ

2. Стоимость ауд услуг по договору на оказание таких услуг составляет(сумма цифрами и прописью , в том числе выделяется процент начисления НДС)

3. Оплату ауд услуг заказчик осуществляет на основании счета ,выписываемого исполнителем

4. Оплата работ производится в следующем порядке:

1) 25-50% от стоимости работ заказчик перечислять на р/с исполнителя в течении трех дней с даты начала работы

2) 75-50% от стоимости работ заказчик перечислять на р/с исполнителя в течение трех дней после подписания приемно-сдаточного акта по выполнению работ

3) за каждый день просрочки заказчик выплачивает исполнителю пени в размере 1,5-3% от суммы платежа

#4 Ответственность сторон и порядок разрешения споров.

1. Каждая из сторон должна исполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями по договору на оказание ауд услуг, а также оказывать другой стороне всевозможные содействия на выполнения его обязанностей

2. В случае возникновения споров стороны примут все необходимые меры для их разрешения путем переговоров

3. В случае , если согласие не будет достигнуто путем переговоров, то все споры, разногласия и конфликты, которые возникают в связи с выполнением договора, а так же в случае его нарушения и расторжения будут разрешаться судом

4. За неисполнение обязательств по договору заказчик и исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями договора на оказание аудиторских услуг

5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по договору, если такое явилось следствием форс мажорных условий, определяемых в соответствии с действующим законодательством

6.Во всём, что не предусмотрено договором стороны руководствуются действующим законодательством ,в том силе положениями гл 29 ГК РФ

#5 Конфиденциальность сторон и заключительное положение.

1. Объем неподлежащий разглашению информация определяется заказчиком и согласовывается с исполнителем отдельным приложением к договору на оказание аудиторских услуг.

2.Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения договора и принять все необходимые меры чтобы предохранить эту информацию от разглашения.

3.Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или другие разглашения такой информации может осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины действия договора на оказание аудиторских услуг.

4.Ограничение относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации

5.Исполнитель не несет ответственности ,в случае передачи информации государственным органам(суд, прокуратура, органы дознания), которые имеют право ее затребовать в соответствии с действующим законодательством РФ

6. Заключительное положения договора состоят в след:

1)все изменения и дополнения к договору действительны лишь только в том случае, если они выполнены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами

2)договор вступает в силу со дня его подписания

3)договор подписан (дата в двух экземплярах по одному для каждой из сторон. Место исполнения сделки)

#6 Cрок действия договора и юр адреса сторон

1. Срок действия договора(15 июня 2013 года)

2. Договор может быть расторгнут по желанию одной из сторон с письменным извещением другой стороны за 15 дней до даты расторжения

3. Адреса и расчетные счета сторон:

1)исполнитель:

- юр адрес;

- банковский реквизиты;

- индивидуальный номер налогоплательщика(ИНН)

-статистические коды. (ОКУД) общероссийский классификатор учетной документации

-документы на проведение аудиторской деятельности (аттестат аудитора и сертификат на повышении квалификации в объеме 40 часов)

2) заказчик:

-юридический адрес

-банковские реквизиты

-ИНН

-статистические коды (ОКУД)

3)исполнитель:

-подпись

-ФИО

-инициалы

-должность ответственного лица

4)заказчик:

-подпись

-ФИО

-инициалы

-должность ответственного лица

Эти документы подписываются руководителями предприятия с той и другой стороны.

#7 Подготовка аудиторской проверки

К числу основных процедур предварительного ознакомления с клиентом относятся следующие:

1)определение цели проверки у данного клиента и возможного использования её результатов

2)предварительное знакомство с уровнем производства, уровнем обеспечения сохранности активов через посещение и осмотр производственных и складских помещений

3)знакомство с прошлыми аудиторскими заключениями, отчетами внутренних аудиторов , материалов налоговых проверок

4) предварительная оценка сложности и трудоемкости работы аудитора, а также оценка аудиторского риска

5)оценка собственной способности аудитора с точки зрения подготовки персонала, знания специфики отрасли и особенности его законодательного регулирования

Если результат эти процедур характеризует высокий риск аудита, то клиент не принимается на обслуживание.

Если проведение аудита признается возможным ,то аудитору рекомендуется отправить руководителю экономического субъекта письмо- обязательство аудитора на согласие проведения аудита. Это письмо рассматривается в качестве официального ответного документа , который устанавливает взаимоотношение между аудитором и экономическим субъектом до заключения договора.

В содержании письма должны быть раскрыты:

1. цели аудита и его объекты

2. сроки проведения аудиторской проверки

3.ответственность аудитора перед клиентом

4. его обязательства о сохранении коммерческой тайны

Если соглашение разовое, то письмо –обязательство на проведение аудиторской проверки в соответствии с ГК РФ может служить договором между сторонами. В том случае , если между сторонами заключен долгосрочный договор , то письмо-обязательство не требуется или оно должно содержать дополнительную информацию.

В нём учитываются:

1) уровень аудиторского риска

2)учет интересов 3их лиц ( потребителей информации финансовой отчетности)

3) в договоре должны учитываться права и обязанности, а также ответственность сторон и сроки выполнения работ