Анализ состояния дебиторской задолженности
| Статьи | Остатки | В том числе по срокам образования (на конец года) | ||||
| На начало года | На конец года | до 1 мес | 1-3 мес | 3-6 мес | 6-12 мес | |
| Дебиторская задолженность – всего: 20__ г. 20+1 г. | 4156,8 3192,4 | 3192,4 4562,2 | 407,3 1297,1 | 961,3 209,1 | 31,6 1300,1 | 1792,2 1755,9 |
| В том числе за товары, работы, услуги 20__ г. 20+1 г. | 1020,2 1608,4 | 1608,4 1539,6 | 181,9 808,2 | 890,1 113,1 | 31,6 - | 504,8 618,3 |
| с бюджетом 20__ г. 20+1 г. | 283,8 121,8 | 121,8 177,1 | 121,8 177,1 | - - | - - | - - |
| по выданным авансам 20__ г. 20+1 г. | 1,2 1,9 | 1,9 - | 1,9 - | - - | - - | - - |
| Прочая текущая дебиторская задолженность 20__ г. 20+1 г. | 2851,6 1460,3 | 1460,3 2845,5 | 101,7 311,8 | 71,2 96,0 | - 1300,1 | 1287,4 1137,6 |
В 20__ г. (на конец года) по срокам образования задолженность была следующей: до 1 месяца - 12,8%, 1-3 месяца - 30,1%, 3-6 месяцев 1,0%, 6-12 месяцев 56,1%. В 2001 г. (на конец года): до 1 месяца - 28,4%, 1-3 месяца - 4,6%, 3-6 месяца 28,5%, 6-12 месяцев 38,5%. Значительный удельный вес дебиторской задолженности со сроком образования более полугода в качестве необходимого предполагает усиление контроля за своевременностью и полнотой выполнения своих платежных обязательств покупателями и заказчиками.
Наряду с общей тенденцией роста средних остатков кредиторской задолженности в 2001 г. по сравнению с предшествующим на 377,2 тыс. грн., в том числе за товары, работы, услуги на 337,7 тыс. грн., наблюдается ее рост относительной величины в себестоимости реализованной продукции (таблица 4.11.). В 20+1 г. увеличение фактических остатков кредиторской задолженности составило 1087,2 тыс. грн. или 126,9%. На 74,2% это увеличение связано с ростом кредиторской задолженности за товары, работы, услуги (табл. 4.12.). Это в свою очередь привело к структурным изменениям в кредиторской задолженности: увеличению удельного веса задолженности за товары, работы, услуги на 19,7 пункта.
Классификация кредиторской задолженности по срокам погашения, показывает, что в 20__ г. 98,5% всей задолженности приходится на срок до 1 месяца и 1,5% - на срок 6-12 месяцев. В 20+1 г. на срок до одного месяца приходилось 66,2% всей задолженности, 1-3 месяца 30%, 3-6 месяцев 3,3%, 6-12 месяцев 0,5% (табл. 4.14). Проведенный анализ показал, что у данного предприятия нет просроченной кредиторской задолженности, а некоторое увеличение сроков ее погашения предусмотрено соответствующими договорами.
Таблица 4.14
Анализ состояния кредиторской задолженности
| Статьи | Остатки | В том числе по срокам образования (на конец года) | ||||
| На начало года | На конец года | до 1 мес | 1-3 мес | 3-6 мес | 6-12 мес | |
| Кредиторская задолженность – всего: 20__ г. 20+1 г. | 1189,3 856,5 | 856,5 1943,7 | 843,7 1286,2 | - 582,9 | - 62,8 | 12,8 11,8 |
| В том числе: за товары, работы, услуги 20__ г. 20+1 г. | 472,2 332,8 | 332,8 1139,5 | 332,8 493,8 | - 582,9 | - 62,8 | - - |
| с бюджетом 20__ г. 20+1 г. | 94,7 117,6 | 117,6 111,7 | 117,6 111,7 | - - | - - | - - |
| по страхованию 20__ г. 20+1 г. | 35,2 69,2 | 69,2 69,3 | 69,2 69,3 | - - | - - | - - |
| по оплате труда 20__ г. 20+1 г. | 82,6 97,6 | 97,6 12,7 | 97,6 12,7 | - - | - - | - - |
| с участниками 20__ г. 20+1 г. | 181,1 12,8 | 12,8 11,8 | - - | - - | - - | 12,8 11,8 |
| по внебюджетным платежам, 20__ г. | 47,8 | - | - | - | - | - |
| Внутренние расчеты, 20__ г. | 275,7 | - | - | - | - | - |
| Прочие текущие обязательства 20__ г. 20+1 г. | - 226,5 | 226,5 598,7 | 226,5 598,7 | - - | - - | - - |
На заключительной стадии такого анализа целесообразно сопоставить остатки дебиторской и кредиторской задолженности и вывести сальдо задолженности. Не однозначно интерпретируются результаты такого сравнения. Увеличение дебиторской задолженности следует рассматривать с одной стороны, как возможное увеличение денежных поступлений, а с другой стороны - отвлечение средств из хозяйственного оборота. На ее величину оказывает влияние формы расчетов, финансовое состояние покупателей и целый ряд других факторов. Следует иметь в виду, что дебиторская задолженность, как и любой вид актива, требует соответствующих источников ее покрытия. С увеличением размера дебиторской задолженности, вполне очевидно, требуются дополнительные источники покрытия. Кредиторская задолженность дает возможность временно использовать средства других предприятий в хозяйственном обороте, что может быть положительно оценено. Однако с позиции ее погашения, увеличения кредиторской задолженности, означает рост обязательств данного предприятия. При невыполнении этих обязательств в установленные сроки и в полном объеме это предприятие может просто прекратить свою деятельность, что предусмотрено Законом Украины «О возобновлении платежеспособности должника или признании его банкротом». Так например, статья 6 данного Закона предусматривает «Дело о банкротстве возбуждается арбитражным судом, если бесспорные требования кредитора (кредиторов) к должнику совокупно составляют не менее трехсот минимальных размеров заработной платы, которые не были удовлетворены должником в течение трех месяцев после установленного для их погашения срока» [3].
Таблица 4.15.
Среднегодовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности (тыс. грн.)
| Показатели | 20__ г. | 20+1 г. | 20+2 г. |
| Дебиторская задолженность, всего | 3674,6 | 3877,3 | 202,7 |
| В том числе: - за товары, работы, услуги | 1314,3 | 1574,0 | 259,7 |
| Кредиторская задолженность, всего | 1022,9 | 1400,1 | 377,2 |
| В том числе: - за товары, работы, услуги | 402,5 | 736,2 | 333,7 |
| Сальдо дебиторско-кредиторской задолженности: - превышение дебиторской задолженности над кредиторской (вся задолженность) | 2651,7 | 2477,2 | (174,5) |
| - превышение коммерческой дебиторской задолженности над коммерческой кредиторской | 911,8 | 837,8 | (74,0) |
Таким образом, в течение двух лет наблюдается значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской: в 20__ г. в 3,59 раза, в 20+1 г. в 2,76 раза. Аналогичное положение и по задолженности за товары, работы, услуги: в 20__ г.- в 3,26 раза, в 20+1 г. - в 2,1 раза.