Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 201_г
| № п/п | Документ и содержание хозяйственной операции | Д-т | К-т | Сумма, руб. |
| 1. | Выписка банка с расчетного счета. Перечислено: - проценты по долгосрочному кредиту; - задолженность поставщику ООО «Зенит» | 600 000 120 000 | ||
| 2. | Приходный кассовый ордер № 20. С расчетного счета по чеку № 174516 на зарплату | 202 000 | ||
| 3. | Расходный кассовый ордер № 41. Выдана из кассы заработная плата | 202 000 | ||
| 4. | Выписка банка с расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности: - бюджету по налогам; -органам социального страхования и обеспечения | 78 230 64 785 | ||
| 5. | Выписка банка с расчетного счета. Поступило от покупателей в погашение долга | 8 000 | ||
| 6. | Требование № 75-80. Отпущены со склада в производство: основные материалы; топливо | 71 600 30 000 | ||
| 7. | Расходный кассовый ордер № 32. Выдано под отчет Иванову Р.Т. на приобретение бумаги для канцелярских целей | 2 000 | ||
| 8. | Приходный ордер склада № 3. Поступили материалы от поставщика | 54 000 | ||
| 9. | Выписка банка с расчетного счета Зачислен на р/счет краткосрочный кредит банка | 100 000 | ||
| 10. | Авансовый отчет № 18. Командировочное удостоверение № 15. Утверждены командировочные расходы Федосеева П. | 6 250 | ||
| 11. | Приходный кассовый ордер № 21. Принят от Федосеева П.И. остаток подотчетных сумм | |||
| 12. | Расчетно-платежная ведомость № 7 Начислена заработная плата: - производственным рабочим; - управленческому и обслуживающему персоналу | 120 000 89 600 | ||
| 13. | Начислены платежи в социальные фонды от зарплаты - производственных рабочих; - управленческого и обслуживающего персонала | 32 720 23 744 | ||
| 14. | Удержан из заработной платы налог на доходы (НФЛ) | 27 000 | ||
| 15. | Начислены амортизационные отчисления по основным средствам: - общепроизводственного назначения; - общехозяйственного назначения | 22 600 18 320 |
Продолжение табл. 6.11.
| 16. | Включены в производственную себестоимость продукции: - общепроизводственные расходы; - общехозяйственные расходы | ? ? | ||
| 17. | Выпущена из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости | 237 468 | ||
| Оборот за месяц - итого: |
Оборотная ведомость (табл. 6.12) позволяет обобщать учетную информацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета. Она составляется в конце месяца на основании данных синтетических бухгалтерских счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту счетов за отчетный месяц. При подсчете итогов оборотно-сальдовой ведомости должно получиться три пары равенств:
1) равенство суммы остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту бухгалтерских счетов;
2) равенство оборотов по дебету и кредиту;
3) равенство суммы остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту счетов.
Таблица 6.12.
Оборотно-сальдовая ведомость за июль по счетам бухгалтерского учета (тыс.руб.)
| Код счета | Наименование счетов | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||
| Материалы | -- | -- | |||||
| Касса | -- | -- | |||||
| Расчетные счета | -- | -- | |||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | -- | -- | |||||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | -- | -- | |||||
| Уставный капитал | -- | -- | |||||
| Итого: | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
Попарное равенство итогов оборотной ведомости по бухгалтерским счетам имеет большое контрольное значение, так как отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и своевременно исправить.
В оборотной ведомости по синтетическим счетам содержаться обобщенные сведения о состоянии, изменении и остатках имущества, капитала и обязательств организации.
Известна также шахматная оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета, которая составляется по шахматной форме (табл. 6.13).
Таблица 6.13.
Шахматная оборотная ведомость за декабрь (выборка)
| Кредит Дебет | Обороты по дебету | ||||||||
| -- | |||||||||
| 78 000 | |||||||||
| 7 8519 | 78 519 | ||||||||
| Оборот по кредиту | -- | -- | 1 133 | 79 415 | 78 519 | 160 048 |
Журнал регистрации хозяйственных операций, схемы счетов бухгалтерского учета, оборотная и шахматная ведомости называют учетными регистрами.
Регистрация хозяйственных фактов в учетных регистрах представляет собой наиболее ответственный этап учетной работы. Содержание записей в учетных регистрах определяется их видами, построением и назначением
Итоги учетных регистров по окончании месяца переносятся в Главную книгу, которая применяется как при журнально-ордерной форме учета, так и при автоматизированной обработке учетной информации. Главная книга служит информационным источником для составления бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской отчетности. Пример заполнения Главной книги по счету 01 «Основные средства» приведен в прил. 15.