Тема 1. Понятие аудита и аудиторской деятельности. Классификация аудита

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ (МИИТ)

Кафедра «Финансы и кредит»

Чуприкова З.В.

Методические рекомендации

по дисциплине «Основы аудита»

Москва - 2009

Тема 1. Понятие аудита и аудиторской деятельности. Классификация аудита.

Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности, где под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.

Рис.1 Аудиторская деятельность

Аудиторская организация – коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

К прочим услугам, связанным с аудиторской деятельностью, относятся:

1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;

5) юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценочная деятельность;

8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

Ø бухгалтерского баланса;

Ø отчета о прибылях и убытках;

Ø приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

Ø аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;

Ø пояснительной записки.

Аудит можно классифицировать по нескольким признакам.

По виду деятельности аудируемого экономического субъекта различают:

o банковский аудит;

o страховой аудит;

o аудит фондов, инвестиционных институтов и бирж;

o общий аудит.

По степени обязательности аудит подразделяется на:

· обязательный аудит – это аудит, проведение которого обусловлено прямым указанием в Федеральном законе и других федеральных законах;

· инициативный аудит – это аудит, который проводится по решению руководства предприятия или его учредителей, собственников экономического субъекта. Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.

По составу и объему проверяемой документации различают:

· аудит готовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;

· специальный аудит.

Целью специального аудита может являться подтверждение правомочности совершенных хозяйственных операций; правильности исчисления налогов и заполнения налоговых деклараций и т. д.

Кроме того, по исполнителям аудиторских услуг аудит подразделяют на:

· внешний аудит. Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта;

· внутренний аудит. Под внутренним аудитом следует понимать систему внутреннего контроля, созданную на предприятии, в связи с чем внутренний аудит не может являться независимым. Внутренний аудит осуществляется аудиторами, работающими непосредственно в данной организации.

По периодичности осуществления аудиторских проверок различают:

· первоначальный аудит. Первоначальный аудит – это аудит, который впервые проводится на данном предприятии (организации);

· периодический аудит. Периодический (повторяющийся) аудит проводится на данном предприятии, как правило, регулярно (ежегодно). Это позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и клиентом, повысить качество проверок, дать более объективную оценку экономического субъекта и его деятельности.

Вопросы по теме 1.

1. Понятие и сущность аудита.

2. Виды контроля и их краткая характеристика.

3. Основные цели и задачи аудиторской деятельности.

4. Дайте определение сопутствующих аудиторских услуг.

5. Назовите нормативные документы, которые определяют сущность и требования к аудиторской деятельности.

6. Приведите характеристику прочих и сопутствующих аудиту видов услуг.

7. Классификация аудита.

8. Сходство и различие внешнего и внутреннего аудита.

9. Перечислите основные критерии проведения обязательного аудита.

10. Особенности проведения аудита государственных предприятий.