Сущность налога и его виды

Основным источником доходов бюджета являются налоговые и имеющие налоговую форму платежи. Налог – это обязательный взнос (платеж) в бюджет, осуществляемый плательщиками в соответствии с законодательными актами. Существуют субъекты и объекты налогообложения.

Субъект налогообложения – плательщик налогов, установленный законом.

Объект налогообложения – это все то, что подлежит облажению налогами (заработная плата, прибыль и т.д.), Для каждого налога установлен свой срок платежа. Так, подоходный налог выплачивается при выдаче заработной платы.

Ставка налога – это размер налога, устанавливаемого в процентах к объекту налогообложения (например, ставка подоходного налога 13%).

Льготы по налогам – исключения из общего правила, которые предусматриваются законом с учетом платежеспособности, участия в общественном производстве и других факторов.

Преференция - особые льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности (или в одностороннем порядке) без распространения на третьи страны. Чаще всего это отражается на таможенных платежах.

Сущность налога проявляется в его функциях:

1. Регулирующая.

2. Стимулирующая.

3. Распределительная.

4. Фискальная.

Сущность регулирующей функции заключается в том, что государство изменяя величину процентных ставок, условия налогообложения, создает предпосылки для ускоренного развития (или замедления темпов развития) тех или иных отраслей народного хозяйства.

Сущность стимулирующей функции состоит в том, что с помощью налога государство стимулирует научно-технический прогресс, рост числа рабочих мест, и т.д.

Сущность распределительной функции заключается в том, что с помощью налогов в бюджете накапливаются средства, которые затем направляются на решение общегосударственных проблем, помощь малоимущим.

Сущность фискальной функции состоит в том, чтобы с помощью налогов можно формировать государственные доходы, используемые на обеспечение жизнедеятельности государства.

Налоги бывают прогрессивные, регрессивные и пропорциональные. Эти определения базируются на соотношении между ставкой налога и объектом налогообложения.

Налоги подразделяют на прямые и косвенные.

Прямые – устанавливаются на доход и на имущество (налог на прибыль, налог на имущество). В этом случае денежные отношения возникают непосредственно между государством и налогоплательщиками.

Косвенные – это налоги, включаемые в виде надбавки в цену товара (налог с продаж, налог на добавленную стоимость, акцизам). Здесь плательщиками являются конечные потребители товаров и услуг, но агентами по уплате налогов выступают хозяйствующие субъекты, реализующие эти товары и услуги.

Налоговая система

Налоговая система – это совокупность сборов, пошлин, налогов и других платежей, взимаемых в установленном государством порядке. Налоговая система включает три уровня:

1. Федеральный.

2. Региональный (субъекты федерации).

3. Местный.

Налоговая система имеет следующие характеристики:

Ø экономические:

ü налоговое бремя;

ü соотношение прямых и косвенных налогов;

ü структура прямых налогов;

ü соотношение налоговых поступлений от внешней и внутренней торговли;

Ø политические

ü роль налогов среди источников доходов бюджетов разных уровней;

ü распределение функций между центральными и местными органами власти;

ü степень контроля центральными органами за местными органами власти.

В настоящий момент в налоговой системе России присутствуют следующие организационные принципы:

Ø принцип единства налоговой системы;

Ø принцип подвижности (эластичность, гибкость);

Ø принцип стабильности;

Ø принцип множественности.

Налоговый механизм представляет собой совокупность правовых норм и методов управления налогообложением. Разграничение налогов и их функций с одной стороны, налоговой политики и налогового механизма с другой стороны, дает возможность понять объективность налогов и субъективную деятельность государства. Существуют следующие модели поведения налогоплательщиков:

1. Уклонение от уплаты налогов.

2. Обход налогов.

3. Налоговое планирование.

4. Уплата налога в полном объеме в соответствии с законодательством.

Налоговое планирование представляет собой организацию деятельности предприятия в целях минимизации налоговых обязательств на длительный период, не нарушая законодательства. Процесс налогового планирования включает следующие этапы:

1. Принятие решения о наиболее выгодном расположении предприятия.

2. Выбор организационно-правовой формы юридического лица.

3. Текущее налоговое планирование, т.е. использование налоговых льгот при прогнозировании и определении предполагаемого дохода, построение оптимальных схем хозяйственной деятельности, выбор наиболее благоприятных форм договоров.

4. Рациональное размещение активов предприятия и прибыли; проблемы инвестирования и аккумулирования средств.