Пример расчета денежного потока и контроля исполнения сметы
Раздел1. Создание денежного потока по контракту на строительство объекта.
В таблице 1 приводятся сметные издержки и сметная стоимость каждой операции по объекту (данные принимаются по вариантам).
Смета–это план затрат на определенный период времени.
Сметные издержки–это стоимость использованных экономическихресурсов. В данном случае понятия сметные издержки и сметная себестоимостьсовпадают.Сметная себестоимость включает в себя величинузаработной платы, стоимость материалов, затраты на эксплуатацию машин и механизмов, а также накладные расходы. Сметная стоимость отличается от сметной себестоимости на величину сметной прибыли.
Таблица 1
Сметные издержки и стоимость строительства, д.е.
| Вид работ | Сметные издержки | Сметная стоимость строительства |
| Гидроизоляция основания | ||
| Гидроизоляция нулевого цикла | ||
| Возведение здания от первого этажа до кровли | ||
| Внутренние санитарно-технические коммуникации | ||
| Внутренняя отделка | ||
| Обработка наружных поверхностей | ||
| ИТОГО |
В таблице 2 представлен календарный план производства работ по объекту.
Календарный план производства работ используется на всех стадиях программирования работ, как для крупных, так и для мелких проектов.
Основным его преимуществом является простота составления. По вертикали указываются виды работ, а по горизонтали шкала времени, на которой чертится полоса, показывающая время начла и окончания конкретной операции, причем длительность полосы соответствует продолжительности этой операции.
Окончательная диаграмма дает графическое изображение отдельных операций в рамках всего проекта.
Таблица 2
Программа выполнения работ для контракта на строительство
| Вид работ | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | |||
| Гидроизоляция основания | ||||||||||
| Гидроизоляция нулевого цикла | ||||||||||
| Возведение здания от первого этажа до кровли | ||||||||||
| Внутренние санитарно –технические коммуникации | ||||||||||
| Внутренняя отделка | ||||||||||
| Обработка наружных поверхностей | ||||||||||
В таблице 2 линии, нанесенные на графы, указывающие месяцы, означают продолжительность определенного вида работ, а цифры указывают продолжительность работ в днях.
Для расчета среднее количество дней в месяце принимается равным 30.
На первом этапе производится распределение издержек путем их деления на число единиц времени (табл. 3). Полученные цифры затем можно загружать в программу контракта, чтобы установить ежемесячные издержки. За единицу времени принята половина месяца.
Таблица 3
Данные об издержках по контракту на строительство, д.е.
| Вид работ | Сметные издержки | Сметные издержки, деленные на число единиц времени |
| Гидроизоляция основания | ||
| Гидроизоляция нулевого цикла | ||
| Возведение здания от первого этажа до кровли | ||
| Внутренние санитарно-технические коммуникации | ||
| Внутренняя отделка | ||
| Обработка наружных поверхностей |
В таблице 4 производится распределение сметной прибыли по каждому виду работ, для чего размер прибыли рассчитывается путем вычитания сметных издержек из сметной стоимости каждой работы, затем полученную прибыль распределяют тем же способом, что и сметные издержки в таблице 3.
Таблица 4
Данные о сметной прибыли для контракта на строительство объекта, д.е.
| Вид работ | Сметная стоимость | Сметные издержки | Прибыль, деленная на число единиц времени |
| Гидроизоляция основания | 1666,67 | ||
| Гидроизоляция нулевого цикла | 2000,00 | ||
| Возведение здания от первого этажа до кровли | 3000,00 | ||
| Внутренние санитарно-технические коммуникации | 1250,00 | ||
| Внутренняя отделка | 500,00 | ||
| Обработка наружных поверхностей | 500,00 |
В таблице 5 представлены вводимые в программу сведения об издержках и прибыли по элементам работ. Ежемесячные итоги определяются суммированием сметных издержек и прибыли, содержащихся в соответствующих столбцах. Например, сумма издержек в апреле включает два слагаемых: ГИС основания 15000 + ГИС нулевого цикла 15000=30000.
Чтобы определить денежный поток проекта составляется таблица объединения всех сведений по контракту на строительство пристройки к заводу (табл.6).
Таблица 5
Расчет издержек и прибыли по статьям сметы для контракта на строительство
| Вид работ | Сметные издержки/прибыль по месяцам | |||||||
| март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | всего | |
| Гидроизоляция основания | ||||||||
| 3333,3 | 1666,67 | |||||||
| Гидроизоляция нулевого цикла | ||||||||
| Возведение здания от первого этажа до кровли | ||||||||
| Внутренние сан.-тех. коммуникации | ||||||||
| Внутренняя отделка | ||||||||
| Обработка наружных поверхностей | ||||||||
| Итого за месяц издержки | ||||||||
| Итого за месяц прибыль | 3333,3 |
С точки зрения руководства предприятия, на динамическом уровне, денежный поток представляет собой план будущего движения денежных фондов предприятия во времени либо сводку данных об их движении в предшествующих периодах. В каждом случае денежный поток означает фактическое движение финансовых средств.
Суммы издержек и сметной прибыли взяты из таблицы 5, а остальные данные рассчитаны согласно инструкциям:
- причитающаяся сумма – это ежемесячная оценка, т.е. сумма издержек и прибыли;
- удерживаемая сумма составляет 5 % от значений столбца «Причитающаяся сумма», половина суммы уплачивается после фактического окончания работ, а остальная часть – шесть месяцев спустя (см. исх. данные);
- совокупная причитающаяся сумма – это текущий итог столбца «Причитающаяся сумма», т.е. это - совокупные (кумулятивные) цифры, необходимые для установления профиля денежного потока;
- платежи осуществляются с месячной отсрочкой, поэтому совокупная причитающаяся сумма корректируется по времени и заносится в графу «Скорректированная по времени совокупная причитающаяся сумма»;
- «Совокупные издержки» это текущий итог столбца «Сметные издержки», т.е. это - совокупные (кумулятивные) цифры;
- Совокупные издержки подразумевают месячную отсрочку в оплате, это фиксируется в столбце «Скорректированные по времени совокупные издержки»;
- Графа «Денежный поток» получается вычитанием совокупных скорректированных по времени издержек из столбца «Скорректированная по времени совокупная причитающаяся сумма».
Таблица 6
Денежный поток для контракта на строительство пристройки к заводу
| Месяцы | Сметные издержки | Сметная прибыль | Причитающаяся сумма | Удерживаемая денежная сумма (5%) | Причитающаяся сумма минус удерживаемая сумма | Совокупности причитающаяся сумма | Скоррект. по времени совокупная причитающаяся сумма | Совокупные издержки | Скорректированные по времени совокупные издержки | Денежный поток |
В данном примере денежный поток показывает прирост денежных сумм начиная со второго месяца. Графическое изображение такого потока представлено на рисунке 1. Подобные графики дают зрительное представление прогнозируемых потоков данного контракта.
Рис. 1. График денежного потока для примера контракта на строительство.